Анализ основных показателей работы предприятия РУП "Завод средств комплексной автоматизации": объемов выпускаемой продукции, себестоимости, прибыли

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализ основных показателей работы предприятия РУП «Завод средств комплексной автоматизации»: объемов выпускаемой продукции, себестоимости, прибыли»

Минск, 2008

Анализ объемов выпуска и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция -- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Рассмотрим объемы производства промышленной продукции и потребительских товаров за 2006, 2007, 2008 гг.:

Таблица 1

Производство промышленной продукции и потребительских товаров

РУП «ЗСКА» осуществляет производство продукции по различным направлениям. Рассмотрим, как изменялись объемы производства различных видов продукции за 2006, 2007, 2008 гг.:

Таблица 2

Основные направления производства продукции

В 2007 и 2008 годах РУП «ЗСКА» испытывал трудности по поиску заказов для производства высоковольтных и низковольтных комплектных устройств.

В связи с появлением в 2007 и 2008 годах на рынке Республики Беларусь коммерческих структур, торгующих низковольтными и высоковольтными комплектными устройствами поставляемых из России, по ценам ниже чем на заводе, уменьшилось поступление заказов на данный вид продукции, и как следствие повлекло за собой снижение объема производства.

Основными причинами не выполнения производства ТНП по отдельным видам произошло из-за отсутствия оборотных средств на покупку чушки АК-7П на изделие: «орехокол», «защелки дверные».

В 2007 году изделие «пъезозажигалка» не изготавливалось в связи с непоставкой пъезокерамики ЦТС-24 Витебским заводом радиодеталей ПО «Монолит».

Снижение объемов производства товаров народного потребления в 2008 году по сравнению с 2007 годом связано с тем, что в предыдущем году их основной объем составил корпуса игрального автоматов, поставляемых в Россию. В 2007г. в объеме производства товаров народного потребления удельный вес игровых автоматов и запасных частей к ним составил 61,6% или 1256 млн. р. В объеме товарной продукции это составило 25,1%.

В связи с изменениями в политике, проводимой в этом году в России в отношении электронных игр, их производство и поставки резко сократились и составили 306 млн. р., или 24,4 % к уровню прошлого года.

Табл. 3 позволит наглядно представить динамику изменения складских запасов готовой продукции на складе сбыта:

Таблица 3

Динамика изменения складских остатков готовой продукции на складе сбыта

Как видно из табл. 3, некоторые виды товаров народного потребления не пользуются стабильным спросом у покупателя. Особенно четко прослеживается тенденция падения спроса на светильник. Таким образом, можно сделать вывод, что объем произведенной продукции на предприятии отличается от объема реализованной продукции, о чем свидетельствует наличие запасов готовой продукции на складе.

Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Динамику изменения удельного веса отдельных элементов затрат в структуре себестоимости продукции можно представить в виде табл. 4.

Таблица 4

Затраты на производство и реализацию продукции

Анализируя данные, приведенные в таблице, просматривается динамика увеличения доли заработной платы, а соответственно и отчислений на социальные нужды, за рассматриваемый период. Кроме того, заметна тенденция уменьшения доли такого элемента затрат как «Амортизация основных средств и нематериальных активов». Эти два факта говорят о снижении технического уровня предприятия, увеличении степени износа основных средств.

За рассматриваемый период доля материальных затрат, в том числе затрат на сырье и материалы, покупные и комплектующие изделия, топливно-энергетические ресурсы, имела тенденция к уменьшению и вновь к повышению. Изменения происходит в основном за счет стоимости сырья и материалов, покупных и комплектующих изделий (ПКИ):

Таблица 5

Среднегодовая потребность в основных сырье, материалах, комплектующих

Анализ прибыли предприятия

Прибыль - это часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Количественно она представляет собой разность между выручкой от реализации (после уплаты всех налогов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли:

1. Балансовая прибыль предприятия Пб.

2. Налогооблагаемая прибыль Пно.

3. Прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы Ппр.

4. Чистая прибыль Пч.

Балансовая прибыль характеризует конечный результат производственно-финансовой деятельности предприятия.

Факторная модель балансовой прибыли:

, (1)

где - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, р.;

ОФР - операционные финансовые результаты, р.;

ВФР - внереализационные финансовые результаты, р.

Факторная модель прибыли от реализации продукции:

Ппр=РП-Срп= ?Np.iЦpi-?Npi.Cpi = ?Npi.(Цpi- Cpi), (2)

где РП - выручка от реализации или объем реализованной продукции без учета всех налогов, включаемых в цену, р.;

Срп - себестоимость реализованной продукции, р.;

Npi - количество реализованных i-й изделий, шт.;

Црi - оптовая цена единицы реализации изделия, р.;

Срi - себестоимость реализации i-го изделия, р.

Операционные финансовые результаты включают:

1. Проценты, полученные и выплаченные по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д.

2. Доходы от участия в других организациях.

3. Расходы по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров).

4. Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.

5. Прибыль от продажи ТМЦ, а также реализации основных фондов и нематериальных активов.

Внереализационные финансовые результаты:

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

- прибыль от сдачи в аренду основных средств;

- полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки;

- убытки от стихийных бедствий;

- доходы и убытки по валютным операциям;

- прибыль или убытки от поступления и списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Чистая прибыль может быть определена следующим образом:

Пч=Ппр-Ппм-Пэс, (3)

где Ппр- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы, р.;

Ппм - сумма прибыли, направленная на оплату прочих налогов и местных сборов, р.;

Пэс- прибыль, направленная на оплату экономических санкций, р..

Вместе с тем, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы можно представить в виде:

Ппр=Пно.(1-Снп)+?Пндj.(1-Сндj)+Плн, (4)

Тогда чистую прибыль предприятия можно представить в виде:

Пч=Пно.(1-Снп)+?Пндj.(1-Сндj)+Плн-Ппм-Пэс=

= Пб-Нндв-Пноп-Пндх-Ппм-Пэс, (5)

где Пно- налогооблагаемая прибыль, р.;

Снп- ставка налога на прибыль (в долях);

Пнд- прибыль, полученная от всевозможных видов доходов, р.;

Сндj- ставка налога на j-ый вид дохода (в долях);

Плн - прибыль, направленная на мероприятие, имеющее льготы по налогу на прибыль, р.;

Пноп - сумма налога на прибыль, р.;

Пндх - сумма налога на доходы, р.;

Нндв - сумма налога на недвижимость, р.

Таким образом, можно провести факторный анализ изменения прибыли предприятия за 2006 , 2007 , 2008 гг. (см. табл.6).

Таблица 6

Анализ изменения прибыли предприятия за 2006, 2007, 2008 гг.