Анализ производственно-хозяйственной деятельности филиала "Междугородная связь" РУП "БЕЛТЕЛЕКОМ"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИЛИАЛА «МЕЖДУГОРОДНАЯ СВЯЗЬ» РУП «БЕЛТЕЛЕКОМ»»

Минск, 2009

Тарифы филиала «Междугородная связь» РУП «Белтелеком», динамика и структура его доходов

Филиал “Междугородная связь” РУП “Белтелеком” оказывает свои услуги для физических и юридических лиц. Для наглядности сведём предоставляемые услуги и их тарифы в табл. 1.

Таблица 1 Стоимость услуг филиала “Междугородная связь” за 2006-2008 гг.

Необходимо заметить, что каналы предоставляются в пользование как для планового, так и внепланового вещания, поэтому для примера рассмотрим как изменяются тарифы на предоставления в пользование телевизионных каналов. Расчёт тарифов производится на основании "Прейскуранта на услуги электрической связи общего пользования, оказываемые юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям”.

Эксплуатационно-техническое обслуживание производится как линейно-кабельных сооружений, так и оборудования связи и при этом включает в себя: текущее техническое обслуживание, периодический контроль исправности аппаратуры связи, текущий ремонт. Для примера рассмотрим тарифы установленные на эксплуатационно-техническое обслуживание средств электросвязи филиалов РУП "Белтелеком", с предоставлением в пользование различных видов оборудования.

Тарифы на такие виды предоставляемых услуг, как аренда помещений, сооружений, оборудования производится в соответствии с постановлением Министерства экономики и Министерства финансов Республики Беларусь № 217/138 от 26.09.2005 г. - "Временного положения о порядке определения размеров арендной платы за сдаваемое в аренду оборудование, находящееся в республиканской собственности".

Расчёт стоимости заправки баллонов сжатым воздухом, а также проверка и ремонт средств измерений (приборов) связи, рассчитывается исходя из плановой калькуляции стоимости работ.

Таблица 2 Динамика изменения тарифов филиала “Междугородная связь”

Изучив табл. 2 можно сказать, что изменение тарифов происходит в сторону их увеличения по всем видам услуг достаточно умеренными темпами.

Достаточно большими темпами (на 20 % в год) увеличиваются тарифы на услуги предоставления в пользование каналов, как аналоговых, так и цифровых.

Доходы предоставляют собой денежные средства, получаемые организациями связи за предоставляемые потребителям услуги по установленным тарифам.

Основные услуги, оказываемые филиалом “Междугородная связь” можно разделить на 2 вида: услуги при участии в едином технологическом процессе от РУП “Белтелеком” и других организаций. Данные о доходах разместим в табл.3.

Таблица 3 Структура выручки от реализации продукции филиала “Междугородная связь” за 2005-2008 гг.

Отобразим структуру доходов филиала “Междугородная связь” РУП “Белтелеком” на рис. 1 в период с 2005 г. до 2008 г.

Рис. 1 Структура выручки от реализации продукции

Как видно из рис. 1 за весь установленный период наблюдается постоянное увеличение выручки, причём с каждым годом всё большими темпами. Такое увеличение связано, прежде всего, с ростом тарифов на оказываемые услуги, а так же с увеличением предоставляемых в пользование новых цифровых потоков, каналов связи для распространения программ телевидения и радиовещания, технического перевооружения первичной сети, что увеличивает ее пропускную способность. За последние годы достаточно большую долю доходов стали занимать предоставления в аренду антенно-мачтовых сооружений и помещений для операторов мобильной связи и других потребителей. Увеличение выручки связано так же непосредственно с увеличением объёма предоставляемых услуг связи.

Необходимо отметить, что меняется и структура выручки. Если в 2005 г. доля выручки от других организаций составляла всего 9% , то с каждым последующим годом она растёт, и уже в 2008 г. она составила 38%. Связано это с предоставлением в аренду антенно-мачтовых сооружений и помещений для операторов мобильной связи (МТС, Velcom, Белсел)

Отобразим изменение выручки филиала “Междугородная связь” в фактических ценах на рис. 2.

Рис. 2 Динамика выручки от реализации продукции

Для более точного анализа доходов переведём цены в сопоставимые, умножив их на соответствующие коэффициенты. Представим динамику доходов за 2005-2008 гг. в сопоставимых ценах в табл. 4.

Таблица 4 Динамика доходов в сопоставимых ценах за 2005 - 2008 гг.

Отобразим изменение выручки филиала “Междугородная связь” в сопоставимых ценах на рис. 3.

Рис. 3 Изменение выручки филиала “Междугородная связь” в сопоставимых ценах

Судя по представленным выше рисункам видно, что за весь установленный период наблюдается постоянное увеличение выручки, причём с каждым годом всё большими темпами. Такое увеличение связано, прежде всего, с ростом тарифов на оказываемые услуги, а так же с увеличением предоставляемых в пользование новых цифровых потоков, каналов связи для распространения программ телевидения и радиовещания, технического перевооружения первичной сети, что увеличивает ее пропускную способность. За последние годы достаточно большую долю доходов стали занимать предоставления в аренду антенно-мачтовых сооружений и помещений для операторов мобильной связи и других потребителей. Увеличение выручки связано так же непосредственно с увеличением объёма предоставляемых услуг связи.

Необходимо отметить, что меняется и структура выручки. Если в 2005 г. доля выручки от других организаций составляла всего 9%, то с каждым последующим годом она растёт, и уже в 2008 г. она составила 38%. Связано это с увеличением предоставляемых в аренду антенно-мачтовых сооружений и помещений для всех операторов мобильной связи.

В табл. 5 проведем анализ прибыли.

Исходя из структуры балансовой прибыли видно, что в 2005 г. её доля, как от реализации услуг, так и от прочих услуг была практически одинаковой. С 2006 г. эта структура начинает меняется в сторону увеличения доли прибыли от реализации услуг. И уже к 2008 г. становится отчётливо видно, что основную часть балансовой прибыли составляет реализация услуг.

Таблица 5 Анализ и изменение прибыли за 2005-2008 гг.

Для наглядности отобразим данные табл. 5 на рис. 4.

Рис. 4 Структура балансовой прибыли филиала «Междугородная связь» за 2005-2008 гг.

Таблица 6

Затраты на производство продукции за 2006 - 2008 гг.

Все затраты предприятия в зависимости от их экономического содержания группируются по следующим экономическим элементам: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств и нематериальных активов, прочие затраты.

Статья “Материальные затраты” включает в себя: сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия, работы и услуги производственного характера, выполняемого сторонними организациями.

В состав “Прочих” затрат входят: арендная плата, суточные, платежи по страхованию, налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции (инновационный фонд), представительские расходы, оплата нематериальных услуг сторонних организаций, которые включают в себя следующие услуги: связи, информационно - вычислительного обслуживания, вневедомственной охраны, вневедомственной охраны, рекламных агентств и аудиторских организаций, пассажирского транспорта, банков, коммунального хозяйства и бытового обслуживания, образования, здравоохранения, юридических организаций и другие затраты.

Рис. 5 Структура расходов филиала “Междугородная связь” в 2006 г.

Рис. 6 Структура расходов филиала “Междугородная связь” в 2007 г.

Рис. 7 Структура расходов филиала “Междугородная связь” в 2008 г.

Для более точного анализа расходов переведём цены в сопоставимые, умножив их на соответствующие коэффициенты. Представим динамику расходов за 2005-2008 гг. в сопоставимых ценах в табл. 7.

Таблица 7 Динамика расходов в сопоставимых ценах за 2006-2008 гг.

Отобразим затраты на производство продукции в сопоставимых ценах на рис. 8.

Рис. 8 Динамика затрат на производство продукции в сопоставимых ценах

Анализируя данные табл. 6 и вышеприведённые рисунки можно сделать вывод, что структура затрат за данные 3 года практически не меняется. Самый большой удельный вес занимают амортизационные отчисления (в среднем 36,5%), это значит, что филиал является фондоёмким. Второе место по величине затрат занимают прочие затраты (20%) в основном за счет отчислений в инновационный фонд. Расходы на оплату труда занимают в среднем 20,75% . Незначительный удельный вес занимают отчисления на социальные нужды и составляют в среднем за 3 года - 9%, а также материальные затраты (в среднем 13%).

Необходимо отметить, что все статьи затрат значительно выросли за 2006 г. Так, в 2007 г. наибольшее увеличение произошло статьи материальных затрат на 60,7%, увеличились затраты и на остальные статьи затрат: расходы на оплату труда - на 28,7%, отчисления на социальные нужды - на 37,9%, амортизация - на 48%, прочие затраты - на 40,7%.

Однако за 2007 год происходит снижение материальных затрат и амортизационных отчислений, уменьшается также и статья прочих затрат.

Для определения себестоимости ста руб. выручки построим табл. 8

Таблица 8 Анализ и динамика 100 руб. выручки

По данным табл. 8 видно, что себестоимость 100 р. выручки снижалась с 2005 г. по 2007 г. и в 2007 г. она составила 82,29 р., но в 2008 г. себестоимость увеличивается на 5% и составляет 86, 52%.

, (1)

где Пр - прибыль от реализации продукции;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных фондов.

Рентабельность собственного капитала определяется по формуле

, (2)

где Пч - прибыль чистая;

ИСС - источник собственных средств;

РЧ - расчеты.

Рентабельность продаж (оборота) определяется по формуле

, (3)

где Пр - прибыль от реализации продукции;

Вр - выручка от реализации продукции.

Рентабельность активов (общего капитала) определяется по формуле

, (4)

где Пч - прибыль чистая;

ВБ - валюта баланса.

Рентабельность реального капитала определяется по формуле

, (5)

где Пч - прибыль чистая;

РА - реальный капитал.

Данные показатели рентабельности в динамике за 2006-2008 гг. показаны в табл. 9.

Таблица 9 Показатели рентабельности в динамике за 2006-2008 гг.

На финансовую безубыточность предприятия влияет объем продаж или порог рентабельности - сумма выручки от реализации, необходимая для возмещения постоянных затрат. При этом предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытка.

Для определения порога рентабельности необходимо определить маржинальный доход, который представляет собой разницу выручки от реализации и переменных затрат.

, (6)

где - переменные затраты.

Порог рентабельности определяется отношением суммы постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке, по формуле

, (7)

где - доля маржинального дохода, в коэффициентах.

Порог рентабельности определяется отношением постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке и измеряется в рублях, по формуле

. (8)

На основе порога рентабельности определяется запас финансовой устойчивости, по формуле

. (9)

Изменение порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости за 2006-2008 годы приведено в табл. 10.

Таблица 10 Динамика порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости за 2006-2008 гг.

В филиале “Междугородная связь” рассчитываются только 2 показателя рентабельности: общая рентабельность и рентабельность от реализации продукции.

Таблица 11 Показатели рентабельности, рассчитываемые в Филиале

Анализируя данные показатели рентабельности можно сделать вывод о её увеличении. Если в 2005 г. рентабельность составляла всего 3,15 %, то уже к 2007 г. она увеличилась до 21,89%. При этом надо сказать о её снижении в 2008 г. до 16,41 %. Как видно из таблицы увеличивается и доля от реализации продукции (в данном случае от оказания услуг). Если в 2005 г. она занимала меньше половины в структуре общей рентабельности, то уже в 2008 г. можно говорить о том, что реализация продукции составляет практически всю долю общей рентабельности.

Рис. 9 Анализ рентабельности филиала «Междугородная связь» за 2005-2008 гг.

Для обобщающей оценки хозяйственной деятельности предприятия используются экономические и финансовые показатели, которые сводятся в единый интегральный показатель или на основе обобщающего показателя, в который включаются частные показатели интенсификации.

Обобщающим показателем всесторонней интенсификации для предприятия является уровень рентабельности производства, характеризующий эффективность использования производственного (экономического) потенциала предприятия, и определяемая по формуле

, (10)

где Пб - балансовая прибыль,

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных фондов.

Таблица 12 Изменение уровня рентабельности производства за 2006-2008 гг.

Экономическая эффективность предприятия определяется соизмерением достигнутых результатов и имеющихся ресурсов или произведенных текущих затрат. Предприятие должно обеспечивать достижение максимальных хозяйственных результатов при оптимальном экономическом потенциале, относительном сокращении затрат на производство и реализацию продукции, услуг, высоком качестве работы.

Для комплексной оценки эффективности основной деятельности предприятия применяется формула:

, (11)

где - выручка от реализации продукции,

- расходы на оплату труда,

- среднегодовая стоимость внеоборотных (долгосрочных) активов,

- среднегодовая стоимость оборотных активов.

Таблица 13 Анализ комплексной оценки эффективности основной деятельности предприятия за 2006-2008 гг.

Показатель экономической эффективности дает оценку эффективности использования производственного (экономического) потенциала предприятия при осуществлении основной деятельности по оказанию услуг и показывает, сколько выручки от реализации получено с 1 рубля производственного потенциала. Т.к. этот показатель имеет тенденцию к росту, то это свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия.

Для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности используется аналогичный показатель, где в числителе используется балансовая прибыль:

, (12)

где - балансовая прибыль,

- расходы на оплату труда,

- среднегодовая стоимость внеоборотных (долгосрочных) активов,

- среднегодовая стоимость оборотных активов.

Этот показатель показывает, при каком объеме ресурсов достигнут конечный финансовый результат (прибыль).

Таблица 2.14 Анализ уровня финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2006-2008 гг.

Рассчитаем основные финансовые показатели и полученные результаты сведём в таблицы.

Ликвидность означает способность предприятия своевременно расплачиваться со своими долговыми обязательствами. Показатели ликвидности определяются на основе бухгалтерского баланса.

Коэффициент текущей ликвидности определяется отношением оборотных активов к расчетам (раздел V бухгалтерского баланса) за вычетом долгосрочных кредитов и займов, рассчитывается по формуле

, (13)

где - оборотные активы;

- расчеты;

- долгосрочные кредиты и займы.

Коэффициент текущей ликвидности за все года наблюдения больше 1,1, что соответствует нормативам.

Коэффициент промежуточной ликвидности (критической ликвидности) определяется по формуле

, (14)

где - денежные средства;

- легко реализуемые ценные бумаги;

- дебиторская задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле

. (15)

Коэффициент абсолютной ликвидности должен быть больше 0,2, что соответствует нормативу только в 2008 г.

Показатели ликвидности являются основой платежеспособности предприятия, которые сведены в табл. 15.

Таблица 15 Показатели ликвидности за 3 года

Рассчитаем показатели оборачиваемости средств предприятия и результаты сведём в табл. 16.

С позиции финансов деловая активность предприятия проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала определяется отношением выручки от реализации к валюте баланса по пассиву (средняя величина по балансу), по формуле

, (16)

где - выручка от реализации;

- валюта по балансу.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяется отношением выручки от реализации к собственному капиталу (средняя величина), по формуле

, (17)

где - источники собственных средств (итог III раздела баланса);

- доходы и расходы (итог IV раздела баланса).

Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов

, (18)

где - средняя стоимость оборотных активов по балансу.

Коэффициент оборачиваемости оборотных производственных запасов определяется по формуле

, (19)

где - средняя стоимость запасов.

Коэффициент общей платежеспособности определяется отношением реальных активов к общей сумме обязательств (долгосрочных и краткосрочных), рассчитывается по формуле

, (20)

где - стоимость реальных активов - это сумма остаточной стоимости основных средств и материальных запасов (определяется по балансу).

Таблица 16 Показатели оборачиваемости средств предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется финансовой независимостью, его способностью эффективно распоряжаться собственными средствами, обладать достаточной оборачиваемостью финансового процесса.

Финансовая устойчивость - это состояние счетов предприятия, гарантирующие его постоянную платежеспособность. Показатели ликвидности используются и для характеристики финансовой устойчивости. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является коэффициент обеспеченности оборотных средств предприятия собственными оборотными средствами, который определяется отношением собственного оборотного капитала к общей сумме оборотных активов по формуле

, (21)

где - внеоборотные активы.

Показатели финансовой устойчивости и платёжеспособности отражены в табл. 17.

Коэффициент финансовой независимости определяется отношением собственного капитала к общей валюте баланса по формуле

. (22)

Коэффициент финансовой независимости характеризует долю собственного капитала в общей стоимости капитала (нормативное значение 0,6) и характеризует независимость предприятия от заемного капитала или других внешних источников финансирования.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами (оборотным капиталом) показывает меру покрытия материальных запасов собственным оборотным капиталом; определяется по формуле

, (23)

где ОС - материальные запасы (оборотные средства).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется на конец года по формуле

. (24)

Нормативное значение коэффициента не более 0,85.

Коэффициент финансового риска (или плечо финансового рычага) определяется отношением всей суммы обязательств к собственному капиталу, рассчитывается по формуле

. (25)

Банкротство - это подтвержденная документально экономическая несостоятельность субъекта хозяйствования, выражающаяся в его неспособности финансировать текущую основную деятельность и оплатить срочные обязательства.

Коэффициент банкротства определяется отношением общей суммы обязательств (итог IV раздела пассива) к валюте баланса (общей стоимости имущества), определяется по балансу на конец отчетного периода по формуле

(26)

Таблица 17 Показатели финансовой устойчивости и платёжеспособности

Проведём анализ труда и заработной платы и отразим полученные результаты в табл. 18

Таблица 18 Анализ труда и заработной платы за 2005 - 2008 гг.

Отразим изменение фонда заработной платы на рис. 10.

Рис. 2.10 Изменение фонда заработной платы работников

Как видно из рис. 10 и табл. 18 фонд заработной платы постоянно увеличивается и в среднем наблюдается его рост по сравнению с предыдущим на 32%, хотя в 2009 г. рост заработной платы снизится.

На рис. 11 отобразим среднесписочную численность за 5 лет.

Рис. 11 Изменение среднесписочной численности работающих за 2002-2008 гг.

Изменение среднесписочной численности постоянно увеличивалось до 2007 г., в 2008 г. наблюдается резкое сокращение численности.

На рис. 12 видно, что среднемесячная заработная плата постоянно увеличивается. И к 2008 г. её количество превысило заработную плату в 2005 г. более чем в 2,5 раза.

Рис. 12 Изменение среднемесячной заработной платы работающих за 2005-2008 гг.

Таблица 19 Структура численности работников за 2006-2008 гг.

Структура численности работающих с 2006 по 2008 гг. практически не менялась, только значительно уменьшилось количество рабочих.

Рассчитаем показатели труда и сведем полученные результаты в табл.20.

Таблица 20 Расчёт показателей труда

По результатам табл. 20 видно, что производительность труда постоянно растёт, при этом численности работников в 2008 г. уменьшилась, но это никак не повлияло на производительность труда, отсюда следует вывод об эффективном использовании ресурсов, внедрении новых технологий, правильно выбранным руководством направлением действий.

ЛИТЕРАТУРА

1. Балабанов И Т Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика 2008.

2. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент: Учебн. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000. 12. Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008.

3. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под. ред. И. П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2005.

4. Бланк Н. А. Инвестиционный менеджмент. - Киев, МП «ИТЕМ» ЛТД «Юнайтед Лондон Трейд Лимитед», 2009.

5. Борисевич В.И. и др. Планирование и прогнозирование экономики. Мн.: ООО «Интерсервис», 2009.

6. Экономика предприятия / Под ред. В. Я. Хрипача. - Минск: НПЖ «Финансы, учёт, аудит», 2007.

7. Экономика предприятия / Под ред. А. И. Руденко. - Минск: Вышэйшая школа, 2005.

8. Экономика предприятия / Под ред. И. М. Бабук, Л. В. Гринцевич, В. И. Демидов, В. Т. Пыко. - Минск: Новое знание, 2005.

9. Бизнес-план. - Филиал «Междугородная связь» РУП «Белтелеком».