Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска)

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра экономики

РЕФЕРАТ

На тему:

«АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депо г. Минска)»

МИНСК, 2008

Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежит научно обоснованному планированию, учету, анализу и управ-лению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходи-мость группировки затрат по элементам.

Эксплуатационные расходы локомотивного депо состоят из следующих эле-ментов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; матери-альные затраты (в том числе по группам: материалы, топливо, электроэнер-гия, прочие материальные затраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

Таблица 1.

Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2006-2007год

Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными причинами роста расходов локомотивного депо Минск в 2007 году, при уменьшении объема работы, являются:

1. рост стоимости ТМЦ (согласно статистических данных индекс потребительских цен декабря 2007 г. по сравнению с декабрем 2006 г. составил 114,4, индекс цен производителей промышленной продукции - 120,3),

2. рост средней стоимости дизельного топлива на 135,1%, масла на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа на 137,1%, бензин на 130,3%, водоснабжения на 63%.

3. повышения ставки первого разряда на 10,3%;

4. перевод работников на контрактную форму найма, повлекший повышение окладов на 30%. 40%.

Расходы по перевозкам выросли по сравнению с прошлым годом на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.

Эксплуатационные расходы занимают 93,6% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 30,1%, топливо -27,9%, ФОТ и отчисления - 26%.

Уменьшились расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами.

Так же наблюдается увеличение внереализационных расходов - бывшие счета 81.5 «Использование прибыли», 88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления» в связи с новым планом счетов и введением бухгалтерского учета учитываются с января 2007 г. как внереализационные операции.

Таблица 2.

Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2007-2008год

Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%, в т.ч. расходы по эксплуатации и ПВД- на 19,7%, по эксплуатации - 19,6%.

В 2008 году отсутствуют расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами

Рост эксплуатационных расходов за год вызван:

1. Повышением заработной платы:

выполнение плана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;

увеличение ставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;

увеличение списочного состава

2. Увеличением расхода электроэнергии:

увеличение объема работы по электротяге в грузовом движении;

увеличение расхода по независящим от депо причинам

увеличение среднего веса поезда;

3. Ростом амортизационных отчислений:

- прием на баланс депо очистных сооружений, оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника);

4. Увеличением прочих расходов:

рост стоимости газа, водоснабжения;

увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения;

увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;

повышение отчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.

5. Ростом стоимости топливно-энергетических ресурсов: дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии на 11,8%, газа на 106%, водоснабжения на 124,8%

Эксплуатационные расходы составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 29,3%, топливо - 24,6%, ФОТ и отчисления - 29,7%.

По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу "Отчисления на социальные нужды" отражаются отчисле-ния в фонд социального страхования и фонд занятости населения.

По элементу "Материалы" отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содер-жание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного со-става и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др.

По элементу "Топливо" отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

По элементу "Электроэнергия" отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

По элементу "Амортизация основных фондов" планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу "Прочие расходы" относят: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.

Исходя из вышеизложенных данных можно сделать вывод о том, что структура себестоимости в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают затраты на электроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.

Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск, рассмотрим их подробнее на примере 2008 года.

2. Анализ себестоимости эксплуатационной деятельности по элементам затрат

Рис. 1 Удельный вес элементов затрат в расходах по перевозкам

1.ФОТ

Причины роста:

1. Повышение ставки первого разряда на 32,4%

2. Перевод работников на контрактную форму найма с 01.04.2007 года, предусматривающую повышение должностного оклада; с 01.03.2008 г. на 40%-50% (ИТР), 40% - 50% (рабочим).

3. Рост списочной численности работников в течение года:

· Ввод новых должностей в штатное расписание - 5 единиц;

· Прием работников уволенных из ВС в количестве 7 человек;

· Прием в ноябре-декабре 2008 г. выпускников МПТК по специальности помощник машиниста в количестве 21 человека

4. Рост расходов на выплату единовременных премий и вознаграждений стимулирующего, компенсирующего характера и другие для выполнение плана по среднемесячной зар.плате, согласно приказа от 15.02.08 № 16/П

2. Отчисления

3. Материалы

Причины роста:

Рост стоимости ТМЦ

Расход новых дорогостоящих запчастей и материалов на ремонт ТПС

4. Топливо

Причина роста к прошлому году:

В 2008 г. увеличился объем работы в хозяйственном движении по тепловозной тяге в
связи с работой тепловоза 2М62 №138 в ПМС-71 с хозяйственными поездами с конца
мая 2008 г.

Рост стоимости дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%.

5. Электроэнергия

Причина роста:

1.Увеличение объема работы в грузовом движении по электротяге на 13% по сравнению с прошлым годом, на 10,5% по сравнению с планом.

2. Расход электроэнергии также вызван увеличением:

количества неграфиковых стоянок на станциях на 12%

количества задержек поездов на 5%

количества срывов стоп-кранов на 6%

время нагона пассажирских поездов на 8%

28% экстренных торможений вызваны предотвращением наездов. Основной причиной срыва стоп-кранов является то, что продажа билетов на пассажирские поезда производится на станциях проследования в один вагон и при малом времени стоянки не все пассажиры успевают зайти-выйти из вагона.

З. Рост стоимости 1 кВт/ч на 11%.

4.Увеличение среднего веса поезда на 3,9% по сравнению с прошлым годом.

6. Амортизация

Причина роста к прошлому году:

1.Переоценка основных средств на 01.01.2008 г.

2.Передача основных средств (теплосети) отделом капитального строительства НОД-1 на баланс локомотивного депо Минск в ноябре месяце 2007 года на 781,7 млн.руб.

3.Прием на баланс депо очистных сооружений в начале 2008 г.

4.Прием на баланс оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника)

7. Прочие

Причина роста к прошлому году:

1.Рост стоимости газа на 106%, водоснабжения на 124,8%.

2.Увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения.

3.Увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода в действие очистных сооружений и обслуживание теплосетей, также ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад.

4.Отчисления от ФОТ в результате повышения заработной платы работников.

Расшифровка прочих расходов по локомотивному депо Минск за 11 месяцев 2008 года

Фактическая себестоимость за 11 месяцев 2008 года не превышает плановую и составляет 100% к доведенному показателю. Себестоимость производства на т.км.бр. 5,2 руб., плановая 5,3 руб. При росте объема перевозок к плану на 3,6%, фактическая себестоимость перевозок в 2008 году была снижена на 0,1 руб. с т.км.бр.

Депо Минск за 11 месяцев текущего года сэкономило 611 млн.руб. при плане 32 млн.руб., за счет снижения объема работы в тепловозной тяге, в результате чего расход дизельного топлива и ГСМ снизился; рационального топливно-энергетических ресурсов, использования денежных средств на прочие расходы.

Таким образом, рассмотрев и проанализировав технико-экономические показатели локомотивного депо Минск, можно предложить следующие пути снижения себестоимости:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применения материальных ресурсов (изготовление узлов и деталей в условиях депо); прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; повышение производительности труда; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих нормы выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

3. Увеличение объема перевозок, при котором создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методов организации труда.

4. Рациональное использование топливно-энергетических ресурсов.

4.1. На тягу поездов:

· Содержать количество поездных локомотивов в соответствии с объемом перевозок. Содержать рабочий парк локомотивов в соответствии с объемом работы.

· Обеспечить строгий учет расхода топлива при простое локомотивов в депо в ожидании работы и совершенствовать учет расхода по сменам ТЧД.

· При производстве реостатных испытаний не допускать случаев настройки дизель-генераторной установки с превышением удельных расходов при нормальных атмосферных условиях и номинальной мощности дизеля.

· Регулярно проводить хронометраж загрузки локомотивов непоездного парка.

· Экономия топливно-энергетических ресурсов локомотивными бригадами.

· Ремонт и проверка топливной аппаратуры, механизма газораспределения дизеля.

4.2. На хозяйственные нужды:

· Перевод в период положительных температур наружного воздуха обогрева административных и промышленных зданий в режим дежурного отопления в нерабочее время, выходные и праздничные дни в течение отопительного периода.

· Снижение температуры в нерабочее время, выходные и праздничные дни до+10С в помещениях административных и производственных зданий.

· Снижение удельного расхода электроэнергии на выработку 1 Гкал (преобразователь частоты на дымососы).

· Установка преобразователей частоты в котельную на питательные насосы.

· Замена светильников ЛН-100 на энергосберегающие светильники ЛЭС2х36-203.

· Замена светильников ЛПО2х80 на энергосберегающие светильники ЛСП10-2х58 .

· Замена выпрямителей сварочных ВД-306УЗ на ВД-306М1.

· Замена электродвигателей насосов на более экономичные.

ЛИТЕРАТУРА

1. Баланс счетов Лок. Депо г . Минска 2006-2008гг

2. Статистическая отчетность Лок. Депо г . Минска 2006-2008гг

3. Адаменкова С.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы). - Минск:2008.-173с.

4. Экономика машиностроительного производства: Учебн. Для. Машиностр. спец. ВУЗов./ И.М. Бабук, Э.И. Горнаков, Б.И. Гусаков, А.М. Панин; под общ. ред. И.М. Бабука. Мн. Выш. Шк. 2008. - 352 с.