Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции предприятия ОАО "Рогачевский МКК", анализ рынка и маркетинговой среды

17

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

«Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции предприятия ОАО «Рогачевский МКК», анализ рынка и маркетинговой среды»

МИНСК, 2009

Анализ себестоимости продукции

Основным показателем, характеризующим эффективность работы предприятия, является показатель затрат на 1 рубль товарной продукции. Структура себестоимости продукции комбината представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Структура затрат на производство продукции.

Как видно из таблицы, себестоимость товарной продукции за 2008 год составила 129852 млн. руб. при товарной продукции 135376 млн. руб. В целом по предприятию затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились по сравнению с 2007 годом на 3,8 копеек и составили 95,9 копеек на 1 рубль.

Наибольшее увеличение затрат произошло по статье «Материальные затраты» + 2,8 копеек, в том числе затраты на сырье и материалы возросли в расчете на рубль ТП на 1,6 копеек. На рост материальных затрат оказал влияние рост цен на основные виды сырья: сахара на 21,5%, жести - на 12%, молока - на 8,5%. Превышение затрат по статье «Работы и услуги» на 1,3 копеек объясняется увеличением затрат по текущим ремонтам, что связано с проведением ремонтных работ в цехах перед сезоном. Превышение затрат по оплате труда с начислением на 1,4 копеек связано с проведением ряда мероприятий по увеличению зарплаты по филиалу по производству сыров в 2 раза, в связи с очень низким ее уровнем на этом предприятии.

По всем остальным статьям затрат идет снижение к уровню 2007 года.

Данных таблицы свидетельствуют, что категория затрат «сырье и материалы» является преобладающей (до 76%) в структуре себестоимости, а по некоторым видам продукции материалоемкость составляет более 90%. Поэтому от коллектива предприятия требуется бережно расходовать материальные ресурсы, не допуская их перерасхода.

Структура себестоимости продукции по элементам экономических затрат представлена в таблице 2.

Таблица 2.

Структура себестоимости продукции по элементам затрат.

Цена на продукцию

Калькулирование себестоимости молочных продуктов на ОАО «Рогачевский МКК» и установление цен на них производится строго в соответствии с нормативными документами в республике. В соответствии с письмом Министерства экономики РБ от 26.01.2008 г. №12-01-09/862 «О предельном индексе изменения отпускных цен (тарифов) в 2008 году» утвержден предельный индекс изменения отпускных цен (тарифов) в размере не более 0,6% за один месяц. Руководствуясь данным письмом, планирование цен для реализации продукции на внутреннем рынке осуществлялось с соблюдением данного индекса.

Анализ цен на аналогичную продукцию, производимую другими белорусскими предприятиями, показывает, что они находятся примерно на одинаковом уровне. Незначительные различия объясняются использованием различного материала для упаковки (п/э пакет, упаковки пюр-пак и др.), а также особенностями технологии (пастеризация, стерилизация, использование добавок и др.).

Поскольку молоко и молочные продукты относятся к социально-значимой продукции, то ценообразование на данную продукцию находится в поле зрения органов государственного управления, а особенности ценообразования в республике предусматривают установление предельных цен на некоторые из них. Предельные цены устанавливаются Министерством экономики Республики Беларусь.

Что касается экспортных цен на продукцию, то они устанавливаются предприятиями самостоятельно по согласованию сторон, но не в убыток предприятию. Экспортные цены подвержены сезонным колебаниям. Они падают в летний период, когда много натурального молока и, наоборот, поднимаются в зимний период.

Калькулирование единицы продукции рассмотрим на примере плановой калькуляции по расчету отпускной цены на молоко сгущенное с сахаром и цикорием в ж/б, 400г (таблица 3.).

Таблица 3.

Плановая калькуляция по расчету отпускной цены на молоко.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Прибыль предприятия, её динамика и структура

Формирование прибыли за 2006-2008 годы представлено в таблице 4.

Таблица 4.

Формирование прибыли за 2006-2008 годы.

Основная цель предприятия - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов трудового коллектива. По итогам работы за 2008 год выручка от реализации за минусом НДС и обязательных платежей составила 137, 5 млрд. рублей (с учетом их филиала), что на 26,9% выше аналогичного периода прошлого года. Прибыль от реализации получена в размере 4,0 млрд. рублей. Эффективное управление запасами готовой продукции способствовало получению данного результата. Прибыль за отчетный период составила 3,1 млрд. рублей, из которой 1,8 млрд. рублей израсходовано на уплату налога на прибыль и иные обязательные платежи. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - 1,3 млрд. рублей. Рентабельность реализованной продукции, соответствующий период прошлого года 3,1% (за 2007г.-3,3%).

Прибыль и убытки по отдельным группам продукции характеризуются таблицей 5.

Таблица 5.

Прибыль и убытки по отдельным группам продукции за 2006-2008 г.г.

Так, например, в 2008 году из 7 основных групп продукции 6 являются убыточными. Традиционно убыточным является масло, по этому виду продукта получен наибольший убыток минус 1162,5 млн. рублей при рентабельности минус 25,2%. Причиной является низкий уровень использования мощностей - 14,5%.

Убыточной остается пока еще цельномолочная продукция. Убытки за 2008 год составили 585,4 млн. рублей, рентабельность минус 8,2%. Причиной является низкий уровень использования мощностей - 36,8%.

Из 31 вида цельномолочной продукции только 6 видов прибыльны. Это кефиры «Восторг», йогурты, молоко в цистерне, кефир «Бодрость» 2,7%.

Рентабельность предприятия

Таблица 6.

Рентабельность по видам продукции за 2006-2008 г.г.

Убыточной остается пока еще цельномолочная продукция. Убытки за 2008 год составили 585,4 млн.руб., рентабельность минус 8,2%. Причина - низкий уровень использования мощностей - 36,8%. Убыточно детское питание - 329 млн.руб. убытков (рентабельность минус 15,2%).

Неудачно сложилась ситуация по реализации СЦМ на внешнем рынке в текущем году. В целом убытки составили 102,7 млн. рублей при рентабельности минус 1,0%

Лидирующее положение по объемам производства занимают молочные консервы. На протяжении всей деятельности комбината прибыль от реализации данного вида продукции была всегда наибольшей, что позволяло перекрывать убытки, полученные от реализации других видов продукции (прибыль 7973,1 млн. рублей при рентабельности минус 8,9%).

Балансовая прибыль за 2008 год составила - 3053,5 млн. рублей. Использование прибыли за 2007-2008 годы представлено в таблице 7.

Таблица 7.

Использование прибыли за 2007-2008 годы.

Таким образом, предприятие, уплатив налоги в бюджет, а также платежи в местные бюджетные фонды, определяет направления использования прибыли, остающейся в его распоряжении.

В 2008 году в процентном отношении распределение прибыли, остающейся в распоряжении комбината, было следующим: фонд накопления - 39,5%, фонд потребления - 39,5%, выплата дивидендов - 9,9%, денежные средства на благотворительные цели - 9,9%, прочие расходы - 1,1%.

Графически распределение прибыли представлено на диаграмме (рис. 1.)

Рис. 1. Структура распределения прибыли за 2008 г.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация на более выгодных рынках сбыта и т.д. Структурно эти источники можно представить в виде блок-схемы (рис. 2.).

Рис. 2. Блок-схема резервов увеличения суммы прибыли

По данным бухгалтерских балансов произведен анализ финансового состояния предприятия. Его финансовое положение остается сложным и требует постоянного контроля.

Структура баланса на протяжении длительного периода остается неудовлетворительной, так как коэффициенты текущей ликвидности и обеспечения СОС ниже нормативных показателей. Коэффициент текущей ликвидности на 1.10.07 г. составил 1,04; коэффициент обеспеченности оборотными средствами минус 0,09.

Комбинат постоянно испытывал недостаток собственных оборотных средств, денежный дефицит. Связано, это, прежде всего, с авансированием хозяйств для приобретения семян, выплаты зарплаты под будущие расчеты. По ряду хозяйств рассрочка платежей предоставлена на 3-4 месяца.

В настоящих условиях, когда финансовое состояние предприятия нестабильно особенно значимы и актуальны вопросы затратного механизма по производству продукции.

Вопрос снижения затрат находится на постоянном контроле и особое внимание уделяется снижению материальных затрат, которые составляют в структуре 84.5%, в том числе сырье и материалы 75.8%.

Финансовое состояние предприятия сложное и требует постоянного контроля. Увеличение доли заемных средств в источниках образования активов предприятия свидетельствует об усилении его финансовой неустойчивости и повышении степени финансовых рисков. Несмотря на вышеизложенное, ситуацию не следует рассматривать как критическую, т.к. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец анализируемого периода (0,54) ниже нормативного, т.е. после реализации своих активов ОАО «Рогачевский МКК» способно рассчитаться по всем своим финансовым обязательствам.

Анализ рынка и маркетинговой среды

Ситуация на рынке молочной продукции республики Беларусь характеризуется переходом к стабилизации в потреблении молочных продуктов, а также к росту их производства.

Это обусловлено тем, что для Беларуси производство молочной продукции традиционно является одним из передовых направлений пищевой промышленности. Вместе с тем, сложившийся уровень производства молочного сырья и уровень его переработки в республике позволяет сделать вывод о том, что на сегодняшний день перед молочной отраслью Беларуси не столь остро стоит проблема обеспечения населения страны молочными продуктами, сколько проблема эффективного использования огромных по меркам республики мощностей по переработке молока (уровень загрузки мощностей в целом достиг 67%). . Достаточно мощный технический потенциал молочной отрасли и относительно небольшое население республики предопределяют экспортную ориентацию отрасли.

ОАО «Рогачевский МКК» - одно из крупнейших молокоперерабатывающих предприятий Беларуси. В соответствии с оперативными данными Минсельхозпрода по производству основных видов молочной продукции за 2006 год ОАО «Рогачевский МКК» входит в пятерку наиболее мощных предприятий по переработке сырья. За 2007 год комбинатом переработано 137,7 тыс. тонн сырья, при этом его мощности загружены всего на 57,1 %.

Структура товарной продукции комбината, в которой преобладает производство молочных консервов и сухого цельного молока (67,8 и 15,2% соответственно в общем выпуске товарной продукции), также предопределяет экспортную ориентацию предприятия, т.к. данная продукция, благодаря длительным срокам хранения и транспортабельности пользуется спросом, как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Потенциал внутреннего и внешнего рынков позволяет предприятию в ближнесрочной перспективе увеличить объем реализации продукции в натуральном выражении. Вместе с тем, сезонность производства и поставок молока на перерабатывающие предприятия, а также колебания цен на продукцию в связи с этим, требуют принятия мер по созданию резервных мощностей, в частности, для производства СЦМ, а также наличия складских помещений для хранения готовой продукции. Данные меры позволят своевременно и без потерь перерабатывать сырье в необходимом ассортименте, а также регулировать отгрузку продукции в соответствии с благоприятной рыночной конъюнктурой.

Достаточно мощный технический потенциал молочной отрасли и сокращающееся население республики не делают отечественный рынок привлекательным в перспективе. В мире существуют более привлекательные регионы, с точки зрения реализации излишков продовольствия, а Беларусь вполне может быть регионом-производителем продуктов питания. Однако для завоевания таких рынков продукция должна быть конкурентоспособной.

Молочная отрасль республики обладает значительным потенциалом, который позволяет не только обеспечить население республики широким ассортиментом молочной продукции, но и обеспечить экспортную ориентацию отрасли. Экспортный потенциал Беларуси далеко не использован и емкость рынка основного экспортного партнера Беларуси - России, позволяет увеличить экспортные поставки молочной продукции в несколько раз. Для наращивания экспортного потенциала, обеспечения импортозамещения, а также укрепления конкурентных позиций на внутреннем рынке, ОАО «Рогачевский МКК» необходимо постоянное обновление и расширение ассортимента выпускаемой продукции, улучшение ее качества и потребительских свойств.

На основании проведенного анализа рынка представляется возможным определить следующие цели стратегии маркетинга ОАО «Рогачевский МКК»:

Получение прибыли за счет удовлетворения потребительского спроса населения на молочные продукты.

Расширение ассортимента выпускаемой продукции путем постоянного улучшения технологии и использования современного оборудования.

Формирование у потребителя четкого, легко запоминающегося образа своей продукции; ассоциирующегося с высоким качеством и невысокими ценами.

Увеличение объемов реализации продукции в Беларуси, России и странах дальнего зарубежья на 12-15 % ежегодно.

Значительная широта товарного ассортимента для ОАО «Рогачевский МКК» является одним из обязательных условий успеха на рынке. Поскольку, только расширяя ассортимент, можно в полной мере удовлетворять потребительский спрос различных сегментов рынка, привлечь широкий круг потребителей. Исходя из этого, на предприятии постоянно обновляется ассортимент выпускаемой продукции.

Для формирования у потребителя положительного образа предприятия (имиджа), прежде всего, необходимо постоянно проводить всевозможные рекламные мероприятия, которые являются эффективной формой коммуникации, поскольку дают возможность производителю реализовать следующие цели:

укрепить позиции своих товаров в глазах потенциальных клиентов с помощью разъяснения их качественных особенностей;

улучшить имидж фирмы;

- найти новых клиентов, стимулировать спрос со стороны постоянных покупателей;

-установить полезные контакты в деловом мире, в том числе и с конкурентами;

-подобрать объективную информацию о рынке (о потребителях, конкурентах, конъюнктуре);

-заключить выгодные сделки и т.д.

Что касается экспорта, то среди регионов, рассматриваемых в качестве потенциальных рынков сбыта как наиболее перспективных для предприятия, оценены рынки городов Москвы и Санкт-Петербурга. Эти рынки интересны по следующей причине. Из 24 крупнейших городов России на долю Москвы и Санкт-Петербурга приходится около 60% по стоимости продаж молочных продуктов. Очень перспективными являются рынки стран Средней Азии.

При реализации продукции на экспорт ОАО «Рогачевский МКК» использует как прямые каналы реализации, так и косвенные. Как показывает практика хозяйствования, сбыт продуктов питания лучше и эффективнее осуществляется торгово-посредническими оптовыми фирмами, чем сами предприятия-изготовители продукции.

По итогам внешнеэкономической деятельности 2008 год внешнеторговый оборот составил 49,5 млн.долл. США или 129,6% к соответствующему периоду прошлого года, в том числе экспорт 137,7% при прогнозе 112,0%. За 2008 год экспортировано продукции на 43,9 млн.долл. США (2007 год - 31,9 млн.долл. США).

В разрезе продукции экспорт характеризуется (таблица 8.).

Таблица 8.

Экспорт продукции ОАО «Рогачевский МКК»

Комбинат экспортировал молочные консервы (удельный вес 86,6% в общем объеме экспорта), масло сливочное (0,3%), сухое цельное молоко (7,7%), сыр (5,4%)Удельный вес экспорта в общем объеме составил:

- молочных консервов - 80,5% (общий объем реализации - 94155 туб);

- масла сливочного - 11,2% (общий объем реализации -609,4 тонны);

- СЦМ - 73,0% (общий объем реализации - 2385,1 тонны);

- сыр - 60,8% (общий объем реализации - 1375,6 тонны).

В целом за 2008 год в вопросах внешнеэкономической деятельности комбинат сработал хорошо.

Основными внешнеторговым партнером является Российская Федерация, где реализация молочной продукции комбината осуществляется через представительства. Налажены торговые отношения с такими республиками как Грузия, Азербайджан, Казахстан, Армения, Туркменистан, Польша.

На данный момент поставка продукции на экспорт составляет 61,3% (рис.2).

Рис. 2. Доля экспортной продукции.

Для закрепления и более широкого освоения рынка Российской Федерации необходимо:

сохранить разницу в цене российских и производимых комбинатом товаров, что достижимо за счет более низкой себестоимости;

продолжать рекламную кампанию в средствах массовой информации;

постоянно участвовать (не реже одного раза в месяц) в выставках-ярмарках на территории Российской Федерации;

пополнять базу данных по налоговому и правовому законодательству РФ.

снизить количество продукции, вывозимой за пределы республики «челноками».

Литература

1. Экономическое обоснование бизнес-проектов. Под ред. С.А. Колоса. - Мн.: ВШ - Мн, 2008.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш.шк., 1998. - 398 с.

3. Ворст Й., Ревентлоу П. «Экономика фирмы» изд. «Высшая школа» 1993, 382 с.

4. И. Оборудование и установки общего назначения предприятий пищевой промышленности. - М.: Пищевая промышленность, 1980 - 96с.

5. Организация, планирование и управление промышленным предприятием: Учебник для экон. вузов./Под ред. Д.М. Крука. - М.: Экономика, 2001. - 376 с.