Аналіз впливів на суму витрат підприємства

18

З дисципліни: «Економічний аналіз»

Задача 1

Проаналізуйте с/в виробленої продукції. Розрахуйте вплив чинників на загальну суму витрат. Зробіть висновки.

Постійні витрати по плану - 16720 тис. грн.

фактично - 16850 тис. грн.

Відповідь.

Визначимо суму перемінних витрат за планом.

Визначимо рівень перемінних витрат фактично.

Питома вага кожного виду продукції:

За планом

За планом випуск продукції мав становити 81880 тис. грн.

Фактично сталося зростання випуску і досягло 82940 тис. грн.

Зростання становить:

82940 - 81880,0 = + 1060,00 тис. грн..,

в динаміці:

82940 / 81880 х 100% = 101,3%

101,3 - 100,0 = + 1,3%

Тобто випуск продукції зріс на 1,3%, або на 1060 тис. грн.

Питома вага виробу А фактично склала 34%, що на 0,2% менше запланованої величини. Питома вага виробу В фактично склала 27,1%, що на 0,7% менше запланованої величини. В той же час питома вага виробів С і Д зросла відповідно на 0,88% та 0,08% і фактично склали 15,2% та 23,7%.

Загальна сума витрат.

план 48090,7 + 16720 = 64810,7 тис. грн.

факт 48889 + 16850 = 65739,0 тис. грн.

Відхилення: 65739,0 - 64810,7 = + 928,3 тис. грн.

Загальна сума витрат зросла на 928,3 тис. грн.

При цьому перемінні витрати зросли на:

48889 - 48090,7 = + 798,3 тис. грн.

Постійні витрати зросли на: 16850 - 16720 = + 130,0 тис. грн.

Розрахуємо вплив чинників на загальну суму витрат.

Висновок.

Загальна сума витрат фактично зросла на 798,3 тис. грн. За рахунок зміни постійних витрат сталося їх зростання на 928,3 тис. грн, за рахунок зміни перемінних витрат сума витрат зменшилась на 130 тис. грн.

Задача 2

На підставі запропонованого балансу провести розрахунок фінансових коефіцієнтів.

Таблиця 1. Показники фінансової ліквідності, стійкості

Таблиця 2. Аналіз фінансової стійкості підприємства

Таблиця 3. Показники майнового стану

Висновок

Провівши аналіз показників можна зробити висновки щодо фінансового стану підприємства.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності свідчить, що на початок року підприємство вільних грошових коштів має недостатню кількість. Тому воно на початок року свої поточні зобов'язання в разі потреби за рахунок грошових коштів погасити зможе на 0,3%. Станом на кінець року негайно може бути погашено лише 8% короткострокових зобов'язань, що є досить негативним. В світовій практиці вважають теоретично достатнім, якщо величина цього коефіцієнту перевищує 0,2-0,3. Як видно із таблиці, підприємство прагне вкласти свої грошові кошти в господарську діяльність, а це може призвести в подальшому до недостатньої платоспроможності.

Значення коефіцієнту термінової ліквідності нормальним вважається у діапазоні 0,7-0,8. Якщо на початок року цей коефіцієнт складав 0,19, а на кінець - 0,71, то видно, що цей показник на кінець року близько критичних значень і підприємство може за рахунок очікуваних надходжень від дебіторів на кінець року погасити вже 71% короткострокових позичкових коштів проти 19% на початок періоду. Це свідчить про значні фінансові затруднення на початок року, які відчувало підприємство і подальше їх уникнення. Достатньо виникнути труднощам з реалізацією товарів, забезпеченням торгівлі товарними запасами і фінансовий стан підприємства буде досить важким, так як погашення найбільш термінових зобов'язань повністю залежить від своєчасної реалізації

Якщо на початок року підприємство на 1 гривню дебіторської заборгованості залучало 5,43 гривні кредиторської заборгованості, то на кінець року це співвідношення вже складає 1,61: 1. Така тенденція є позитивною.

Залучення коштів відбувається за рахунок розрахунків з постачальниками за відвантажену продукцію. На кінець року сума цієї заборгованості склала 1576,7 тис. грн., що менше ніж в попередньому періоді. При цьому вільних грошових коштів, які б забезпечували ці платежі підприємство в достатньому розмірі не має. Так, на розрахунковому рахунку і в касі станом на кінець року підприємство має лише 417,3 тис. грн. Отже, майбутні платежі по зобов'язаннях забезпечені грошовою наявністю на 26,5%.

Ця недостатність може бути покрита за рахунок коштів, які знаходяться в розрахунках. А це значить, що коли настануть строки сплати платежів, то нестачу платіжних коштів можливо буде покрити або за їх рахунок, або за рахунок кредитів, якщо підприємство буде в змозі їх одержати у банку, або ця сума буде вважатися не оплаченою в строк, з усіма випливаючими з цього наслідками.

Таким чином, встановлено, що основним джерелом формування оборотних коштів, є позикові кошти (біля 60% на почато і 46% на кінець періоду). Проте слід пам'ятати, що в умовах ринкових відносин відсотки за користування кредитом перетворюються в реальну вартість кредитних ресурсів і в умовах нестабільності економіки кредити банків весь час будуть зростати. В цій ситуації тільки ефективне використання власних коштів, а також нові шляхи їх збільшення зможуть забезпечити рентабельну роботу підприємств. Одним із шляхів збільшення фінансових ресурсів в обороті є залучення тимчасово вільних коштів інших підприємств. Це можуть бути добровільні внески, цільові займи, а також вкладення коштів в цінні папери, які випускає дане підприємство.

В цілому на кінець періоду підприємство має стійкий стан.

Задача 3

На підставі даних таблиці зробіть аналіз асортиментної структури виробленої продукції. Розрахуйте вплив асортиментної структури виробленої продукції на вартість товарної продукції методом ланцюгових підставок, відносних різниць. Зробити висновки.

Питома вага обсягу виробництва

1) План

Товарна продукція

по плану

фактично

Показники фактичного обсягу при плановій структурі отримаємо множенням планового завдання на коефіцієнт виконання плану з обсягу реалізації випуску товарної продукції в цілому по підприємству в умовно-натуральних одиницях.

Квт = 20240 /20315 = 0,99

фактично при плановій структурі

Визначимо зміну обсягу випуску товарної продукції за рахунок асортиментних зрушень

Якби план виробництва був рівномірно виконаний на 99% за всіма видами продукції і не порушувалася б запланована структура, то загальний обсяг виробництва продукції в цінах плану становив би 112622,7 тис. грн., а за виробами, відповідно, 27670,5; 28077,2; 30485,6 та 27798,4 тис. грн. Вплив структурних зрушень визначаємо через різницю двох величин, у яких показник змінюється (фактичний і плановий), а інші показники не змінюються. Графи 11 і 10 таблиці - обсяг однаковий (фактичний), структура - фактична і планова.

Таким чином, структурне зрушення спричинило збільшення випуску продукції на 1369,3 тис. грн.

За таким же принципом визначимо вплив зміни обсягу в натуральному виразі:

112622,7 - 113760,3 = - 1137,6 тис. грн.

Зробимо перевірку.

Загальне відхилення фактичного обсягу випуску товарної продукції від планового становить:

113992,0 - 113760,3 = 231,7 тис. грн.

Загальний вплив факторів становить:

- 1137,6 + 1369,3 = 231,7 тис. грн., що відповідає загальному відхиленню фактичного обсягу випуску товарної продукції від планового.

Задача 4

На підставі даних таблиці проаналізувати продуктивність праці одного працюючого і одного робочого на підприємстві. Розрахувати вплив чинників на виробіток одного працюючого на підприємстві і одного робочого. Зробити висновки.

Відповідь.

Питома вага робочих від загальної чисельності працюючих на підприємстві, %

Питома вага робочих від загальної чисельності працюючих на підприємстві за планом мала складати 43,8%, фактично ж сталося невелике зменшення.

Відпрацьовано годин одним робочим за рік:

270 х 7,95 = 2146,5 годин

260 х 7,8 = 2028,0 годин

Обсяг виробленої товарної продукції, тис. грн:

план робітниками 14400 / 100% х 78% = 11232

працюючими 14400 - 11232 = 3168

фактично робітниками 15430 /100% х 76% = 11726,8

працюючими 15430 - 11726,8 =3703,2

Середнього динна продуктивність праці одного робочого, грн:

план

11232 / 2146,5 = 5,23

фактично

11726,8 / 2028,0 = 5,78

Середньорічна продуктивність праці, тис. грн: робочого

план 11232 / 442 = 25,40

фактично 11726,8 / 428 = 27,36

Працюючого відповідно 25,59 та 27,57

% виконання плану:

Аналіз рівня та динаміки виробітку працівників передбачає розрахунок та аналіз значення обороту на одного працівника підприємства. Проводиться з метою дослідження загальної зміни рівня виробітку та трудомісткості в цілому по підприємству та по його структурних підрозділах. В цілому продуктивність праці в порівнянні з планом зросла на 17,5%.

Співставний аналіз рівня та динаміки виробітку працівників структурних підрозділів підприємства передбачає розрахунок та динамічний аналіз рівня виробітку працівників окремих структурних підрозділів підприємства, а саме в даному випадку робітників. Продуктивність їх праці зросла на 7,8%.

Наведені дані свідчать про те, що за звітний рік підприємство спромоглося досягти підвищення продуктивності праці (за випуском продукції у розрахунку на одного працюючого) порівняно з базовим роком.

Представивши обсяг товарної продукції як функцію від середньорічної кількості працюючих і продуктивності праці одного працюючого, методом різниць можна визначити, як на нього вплинули різні фактори.

Вплив зміни питомої ваги робітників у складі персоналу підприємства на обсяг виробництва можна обчислити, представивши його (Т) як добуток співмножників

Т = Ч * ППроб * dроб, (1)

де Ч - середньоспискова чисельність персоналу;

ППроб - виробіток продукції на одного робітника;

dроб - питома вага робітників у складі основного персоналу підприємства.

Розглядаючи обсяг товарної продукції як функцію, представлену у формулі (1), способом ланцюгових підстановок можна визначити вплив цих факторів на дану функцію, тис. грн.:

а) базовий рік:

567 х 0,78 х 25,40 = 11232,0

б) 1_й умовний показник:

564 х 0,78 х 25,40 = 11172,6

в) 2_й умовний показник:

564 х 0,76 х 25,40 = 10886,1

г) звітний рік:

564 х 0,76 х 27,36 = 11726,8

11172,6 - 11232,0 = - 59,4

10886,10 - 11172,57 = - 286,5

11726,80 - 10886,10 = 840,7

РАЗОМ 494,8

Таким чином, збільшення обсягу валової продукції щодо робітників на суму 494,8 тис. грн. було результатом:

- зменшення кількості працюючих основного персоналу (на - 59,4
тис. грн.);

- зменшенням питомої ваги робітників у складі персоналу привело
до зменшення обсягу товарної продукції (на - 286,5 тис. грн.);

- збільшення продуктивності праці робітників (на + 840,7 тис. грн.).

Пошук резервів подальшого зростання продуктивності праці в цілому по підприємству пов'язаний в основному з вивченням стану продуктивності праці робітників. Щодо них в аналізі використовуються показники середньорічного, середньоденного і середньогодинного виробітку на одного робітника. Вже просте порівняння цих показників у динаміці (або з плановими) дає можливість дійти певних висновків щодо впливу на продуктивність праці робітників факторів, пов'язаних з використанням робочого часу.

Список використаної літератури

1. Андрєєва, Г.І. Економічний аналіз [Текст]: навчально-методичний посібник / Г. І. Андрєєва. - К.: Знання, 2008. - 263 с.

2. Герасименко С.С., А.В. Головач, А.М.Єріна та ін. Статистика: Підручник. - 2-ге вид., перероб. і допов. _ К.: КНЕУ, 2000.

3. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».-М.: ИКЦ «Дис», 2007 г. - 224 с.

4. Мних, Є.В. Економічний аналіз [Текст]: підручник / Є. В. Мних; Мін-во освіти і науки України. - Вид. 2-ге, перероб. та доп. - К.: ЦНЛ, 2005. - 472 с.

5. Савицька, Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства [Текст]: навчальний посібник / Г.В. Савицька. - 3-тє вид., виправл. і доп. - К.: Знання, 2007. - 668 с.

6. Сопко, В.В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу [Текст]: підручник / В.В. Сопко, В.П. Завгородний; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2004. - 412 с.

7. Тарасенко, Н.В. Економічний аналіз [Текст]: навчальний посібник / Н.В. Тарасенко. - 4_е вид., стереотип. - Львів: Новий Світ_2000, 2006. - 344 с.

8. Фінанси підприємств за редакцією кандидата економічних наук,
професора А.М. Поддєрьогіна. - Київ, 2000

9. Царенко О.М. Економічний аналіз діяльності підприємств агропромислового комплексу: Навч.посібник.-К.: Вища школа, 2005.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА_М, 1996 г. - 176 с.

11. Шубіна, С.В. Економічний аналіз [Текст]: практикум / С.В. Шубіна, Ж. І. Торяник. - К.: Знання, 2007. - 230 с.