Примечание. Источник: собственная разработка

За 9 месяцев 2008 год получена валовая прибыль в сумме 4371 тыс. грн., что составляет 17,71% к сумме розничного товарооборота. По сравнению с предыдущим периодом сумма валовой прибыли увеличилась на 1055тыс. грн. Темп роста 131,82%. Расходы на реализацию возросли на 1053тыс. грн., их удельный вес в товарообороте увеличился на 0,04%. Прибыль от реализации увеличилась в сумме на 2 тыс. грн., а в процентах к товарообороту уменьшилась на 0,01%. Сумма валового дохода зависит от изменения среднего уровня реализованных торговых надбавок в процентах к обороту и объема розничного товарооборота, влияние которых изменяется методом разницы. Так, для определения влияния на сумму реализованных торговых надбавок, изменения их среднего уровня необходимо произвести расчет по следующей формуле:

, (1)

где Д?ВДУВД - влияние изменения среднего уровня торговых надбавок на сумму валового дохода, грн.; ТО факт - фактический объем товарооборота в отчетном году, грн.; ДУВД - абсолютное отклонение среднего уровня торговых надбавок, % к обороту.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода рассчитывается по формуле:

, (2)

где Д?ВДТО - влияние изменения объема товарооборота на сумму валового дохода, грн.; ДТО - абсолютное отклонение товарооборота, грн.; УВД баз - средний уровень торговых надбавок в предшествующем году, % к обороту;

Таблица 2.9 Расчет влияния факторов на сумму валового дохода за 9 месяцев 2008 года

Примечание. Источник: собственная разработка.

Снижение среднего уровня торговых надбавок на 0,57% привело к уменьшению суммы валового дохода на 140,7 тыс. грн. А увеличение товарооборота на 5930тыс. грн привело к росту валового дохода на 1191,9тыс. грн.

Большое влияние на объем товарооборота оказывает изменение розничных цен на товары. Рост цен приводит к увеличению объема товарооборота и соответственно к увеличению валового дохода. Для того чтобы рассчитать влияние изменения розничных цен, необходимо прирост товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень валового дохода:

, (3)

где Д?ВДР - изменение суммы валового дохода за счет цен, грн.; ТО д.ц. - товарооборот в действующих ценах, грн.; ТОс.ц. - товарооборот в сопоставимых ценах, грн.; - УВД баз - базисный уровень валового дохода, % .

Товарооборот в сопоставимых ценах составляет 21486тыс. грн. [раздел 2.1]. За счет роста цен на 14,9% валовой доход увеличился на 643,4тыс. грн.

тыс. грн. (4)

Розничная цена состоит из отпускной цены, торговой надбавки, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

В Украине установлен предельный размер торговой надбавки с учетом оптового звена, составляющий 30% к покупной стоимости товара без НДС. Но, кроме того, существует перечень социально значимых товаров, на которые устанавливаются более низкие размеры торговой надбавки (8 - 25%) с целью создания условий для обеспечения этими товарами социально незащищенных слоев населения. К примеру, на хлеб и хлебобулочные изделия применяется торговая надбавка 15%, на молоко - 11%, на кисломолочную продукцию - 22%.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Главная задача организации - это хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов работников предприятия и его собственников. Прибыль определяется в абсолютной величине (т.е. в сумме) и в относительной величине (удельный вес, уровень, рентабельность).

Таблица 10. Анализ прибыли торговой организации ООО "Альт" за 9 месяцев 2008 года, тыс. грн.

Примечание. Источник: собственная разработка

Прибыль за отчетный период по ООО "Альт" составила 220 тыс. грн., что на 78,86% больше финансового результата предшествующего года. В процентах к товарообороту прибыль отчетного периода возросла на 0,23%. Прибыль от реализации увеличилась на 22,22%, что в суммарном выражении составляет 2 тыс. грн. Однако ее удельный вес к товарообороту снизился на 0,01%. В целом все виды прибыли имеют положительную динамику.

Прибыль от реализации товаров рассчитывается путем вычитания из валового дохода налогов и расходов на реализацию. Значит, она зависит от следующих факторов:

- изменение объема розничного товарооборота;

, (5)

где ДПТО - изменение прибыли за счет товарооборота; ДТО - абсолютное отклонение товарооборота; УПбаз - уровень прибыли базисный.

- изменение среднего уровня валового дохода;

, (6)

где ДПУВД - изменение прибыли за счет изменения уровня валового дохода; ТОФ - фактический товарооборот за отчетный период; ДУВД - отклонение валового дохода по уровню.

- изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода;

, (7)

где Д ПУНиО - изменение прибыли за счет изменения уровня налогов и отчислений; ТОф - фактический товарооборот за отчетный период; ДУНиО - отклонение среднего уровня налогов и отчислений.

- изменение среднего уровня издержек обращения.

, (8)

где ДПУИО - изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения; ТОф - фактический товарооборот за отчетный период; ДУИО - отклонение издержек обращение по уровню.

Таблица 2.11 Расчет влияние факторов на прибыль от реализации товаров за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Увеличение розничного товарооборота на 5930 тыс. грн. привело к увеличению прибыли от реализации товаров на 2,97 тыс. грн. Рост уровня валового дохода на 0,03% привел к увеличению прибыли на 7,41 тыс. грн.. Между средним уровнем налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода, средним уровнем издержек обращения и прибылью от реализации существует обратная связь. Поэтому снижение уровня налогов и отчислений привело к росту прибыли на 7,41 тыс. грн., а повышение уровня издержек обращения на 0,03% привело к уменьшению прибыли на 7,41 тыс. грн.

На прибыль от реализации большое влияние оказывает изменение розничных цен на товары:

тыс. грн.

Вследствие роста цен на 14,9% прибыль от реализации товаров увеличилась на 1,6 тыс. грн.

Таблица 12. Анализ расходов на реализации по статьям по ООО "Альт" за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка

В сумме за 9 месяцев 2008 года практически по всем статьям расходов на реализацию произошло увеличение по сравнению с аналогичным периодом 2007 года. Однако положительным является снижение их уровня к товарообороту. В целом сумма расходов на реализацию увеличилась по отношению к периоду 2007 года на 1034 тыс. грн. и составила 4266 тыс. грн.. Также следует отметить, что рост уровня расходов на оплату труда на 0,325% привел к уменьшению прибыли на 80,21 тыс. грн. . Вырос уровень расходов по аренде на 0,004%, что привело к потере 0,88 тыс. грн. прибыли. Уровень расходов по износу санитарной одежды вырос к товарообороту на 0,066%, что снизило прибыль на 16,34 тыс. грн. Повышение уровня налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, на 0,09% привело к уменьшению прибыли на 22,23 тыс. грн.

Рентабельность является одним из показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации. Рентабельность более точно, чем прибыль отражает результаты работы организации, так как показывает не только сумму полученной прибыли, но и сравнивает размер полученной прибыли с затратами.

Таблица 2.13 Анализ рентабельности ООО "Альт"

Примечание. Источник: собственная разработка

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что практически по всем показателям рентабельности (за исключением рентабельности продаж) наблюдается рост, что повлияет на увеличение финансовой устойчивости предприятия. Это позволит получить большую независимость от внешних источников капитала. Также увеличение доли прибыли можно использовать для дальнейшего развития предприятия.

3. Анализ финансового состояния торговой организации

Финансовое состояние организации оценивается по степени обеспеченности ее финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности.

Таблица 3.1 Анализ структуры активов бухгалтерского баланса и его основных разделов на 1.10.2008 г.

Примечание. Источник: собственная разработка

Увеличение доли вложений во внеоборотные активы (незавершенное строительство) на 1,79% при 0,02% на начало периода, с одной стороны, негативно сказывается на результативности финансовой и хозяйственной деятельности организации. А с другой стороны, такая тенденция указывает на инвестиционную направленность вложений организации. Рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что ООО "Альт" выдает товарные кредиты потребителям. Увеличение запасов и расходов говорит о стремлении за счет вложения в них средств защитить денежные активы организации от обесценивания.

Таблица 3.2 Анализ пассива бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2008 года

Примечание. Источник: собственная разработка

Добавочный фонд увеличился на 95 тыс. грн., что является положительным для организации. Непокрытый убыток остался на прежнем уровне в размере 5 тыс. грн., что в балансе составляет 0,06%. Отрицательным является увеличение долгосрочных обязательств на 35 тыс. грн. Краткосрочная кредиторская задолженность также увеличилась. Ее удельный вес на конец периода - 36,73%, что в сумме составляет 3125 тыс. грн.

4. Оценка перспектив дальнейшего развития организации и Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

Определим ожидаемый товарооборот за текущий год по ООО "Фудсервис", используя метод поквартального темпа роста товарооборота исходя из следующих данных.

Таблица 17. Динамика розничного товарооборота по ООО"Фудсервис"

Примечание. Источник: собственная разработка

1) Определим средний темп роста товарооборота:

(тыс. грн.).

2) Определим ожидаемый товарооборот за IV квартал 2008 года:

(тыс. грн.).

3) Определим ожидаемый товарооборот 2008 года:

( тыс. грн.).

Рассчитанный объем розничного товарооборота может быть уточнен после определения необходимой организации на планируемый период суммы прибыли. В этом случае производится комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торговой организации: прибыли, расходов, доходов, объема товарооборота.

Определим критические (предельные) характеристики организации, обеспечивающие безубыточную работу. Точка безубыточности (Тб) показывает, такую величину товарооборота, которая обеспечивает получения дохода, полностью покрывающего расходы. Эта зависимость выражается формулой:

, (9)

где ?Рпост - сумма постоянных расходов на реализацию, УДР - уровень дохода от реализации, %, УРпер - уровень переменных расходов на реализацию, %.

Отсюда точка безубыточности по ООО "Фудсервис" будет равна:

тыс. грн.

Критическая величина дохода (Д) определяет ту сумму доходов, которые покрывают расходы, и рассчитывается по формуле:

(10)

где ИОпост - сумма постоянных издержек обращения; ИОпер - сумма переменных издержек обращения; ВД - валовой доход.

Критическая величина дохода для ООО "Фудсервис" должна составлять:

тыс. грн .

Критическая величина валового дохода, т.е. порог рентабельности, составляет 4235,3 тыс. грн., если сумма валового дохода опустится ниже этой критической точки, то у предприятия появятся убытки.

Чем выше разность между фактической выручкой организации и выручкой в критической точке, тем выше запас финансовой прочности.

Запас финансовой прочности (ЗФП) в относительном выражении (%) показывает, на сколько процентов допустимо снижение дохода и определяется с помощью следующей формулы:

(11)

где ВДп - плановая сумма дохода от реализации.

%.

Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы валового дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 16,64%, иначе у предприятия наступят финансовые убытки.

А запас финансовой прочности (ЗФП) в абсолютном выражении показывает, насколько в натуральном выражении допустимо снижение дохода.

ЗФП= Дп - Дкрит (12)

ЗФП = 4940,2 - 4235,3 = 704,9 (тыс. грн.).

товарооборот учет рентабельность доход

Вывод

По итогам всех разделов ООО "Альт" показало неплохие результаты по всем экономическим показателям. Это говорит о хорошо поставленной организационной деятельности ООО "Фудсервис" в целом и о хорошем взаимодействии его структурных подразделений. Среди положительных моментов можно выделить: рост товарооборота, валового дохода, снижение уровня издержек обращения. Предприятие постоянно проводит акции по стимулированию сбыта товаров с замедленной оборачиваемостью или по группам, по которым образовались сверхнормативные запасы.

У данного торгового предприятия, как и любого другого, есть как внутренние, так и внешние проблемы (конкуренция, административные барьеры). Поэтому для обеспечения более эффективной работы предприятия и получения более высокой прибыли необходимо добиться повышения квалификации персонала, снизить текучесть кадров, более чётко организовать работу склада предприятия, ввести в ассортимент новые товарные группы, расширить рынки сбыта продукции.

В заключении можно сделать вывод, что ООО "Альт" продолжает развиваться, превращаясь в стабильную и эффективную организацию, способную конкурировать на рынке в области продажи продуктов народного потребления, ориентированную на требования клиентов и высокое качество продукции.

Размещено на Allbest.ru