Экономический анализ

Министерство образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа по экономическому анализу

Выполнил:

Проверил:

2009

Исходные данные для решения задач

Таблица 1 - Абсолютные показатели

Таблица 2 - Расчет качественных (интенсивных) показателей

Расчет произведен по прямым показателям интенсификации производства. Можно было произвести анализ по обратным показателям. Произведенный анализ показал, что качественный уровень использования ресурсов снизился, т.к. выручка за второй год была меньше выручки за первый (3407,6<3500), а количественные значения затрат на производство за второй год превысили значения затрат за первый. Показатели прироста выручки снизились, однако темпы прироста затрат повысились, и это явилось следствием снижения качественного использования ресурсов.

Решение задач методом арифметических разниц

Определить влияние на прирост продукции количественного, качественного использования ресурсов по таблице 1.

Задача 1. Использование материальных затрат

В=МЗ*Мо

1) Увеличение выручки за счет прироста материальных затрат

ДВДМЗ= ДМЗ*Мо1=78*1,835=143,13 тыс.руб (154,9%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения материалоотдачи

ДВДМо= ДМо*МЗ2=-0,118*1985=-234,23 тыс.руб (-253,5%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение материальных затрат и уменьшение материалоотдачи составило:

ДВДМЗ +ДВДМо =143,13-234,23= -91,1 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 2. Использование стоимости основных фондов

В=Соф*Фо

1) Увеличение выручки за счет прироста стоимости основных фондов

ДВДСоф= ДСоф*Фо1=183*0,995=183,9 тыс.руб (199,03%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения фондоотдачи

ДВДФо= ДФо*Соф2=-0,074*3700=-273,8 тыс.руб (-296,3%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости основных фондов и уменьшение фондоотдачи составило:

ДВДСоф +ДВДФо =183,9-273,8= -89,9 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 3. Использование стоимости оборотных средств

В=Соб*Коб

1) Увеличение выручки за счет прироста стоимости оборотных средств

ДВДСоб= ДСоб*Коб1=15*5,747=86,205 тыс.руб (93,3%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения количества оборотов

ДВДКоб= ДКоб*Соб2= -0,286*624= -178,464 тыс.руб (-193,1%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости оборотных средств и уменьшение количества оборотов составило:

ДВДСоб +ДВДКоб =86,205-178,464= -92,3 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 4. Использование стоимости производственных фондов

В=ПФ* Копф

1) Увеличение выручки за счет увеличения стоимости производственных фондов

ДВДПФ= ДПФ* Копф 1=198*0,848=167,904 тыс.руб (181,7%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения отдачи производственных фондов

ДВДКопф= Д Копф* ПФ2= -0,06*4324= -259,44 тыс.руб (-280,8%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение стоимости производственных фондов и уменьшение отдачи производственных фондов составило:

ДВДПФ + ДВДКопф =167,904-259,44= -91,5 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 5. Использование амортизации

В=А* ао

1) Увеличение выручки за счет увеличения амортизации

ДВДА= ДА* ао 1=15*11,254=168,81 тыс.руб (182,7%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения амортизацияотдачи

ДВД ао = Д ао *А2= -0,801*326= -261,12 тыс.руб (-282,6%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: увеличение амортизации и уменьшение амортизацияотдачи составило:

ДВДА + ДВД ао =168,81-261,12= -92,31 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки

Задача 6. Использование трудовых ресурсов

В=R*ПТ

1) Увеличение выручки за счет прироста численности

ДВД R = Д R *ПТ1=1*112,903 тыс.руб (122,19%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ДВДПТ= ДПТ* R 2= -6,415*32= -205,28 тыс.руб (-222,16%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ДВД R + ДВДПТ =112,903-205,28= -92,377 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Задача 7. Использование оплаты труда

В=ЗП*ЗПо

1) Увеличение выручки за счет увеличения заработной платы

ДВДЗП = Д ЗП *ЗПо1=8*5,327=42,616 тыс.руб (46,1%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения зарплатоотдачи

ДВД ЗПо= Д ЗПо*ЗП 2= -0,203*665= -134,995 тыс.руб (-146,1%)

Балансовая проверка. Совокупное влияние двух факторов: увеличение заработной платы и уменьшение зарплатоотдачи составило:

ДВДЗП + ДВД ЗПо =42,616 -134,995 = -92,379 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация, с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов.

Решение задачи методами экономического анализа

1.Метод цепных подстановок

По данным таблицы 1 рассчитать влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования труда. Дать оценку влияния факторов.

ДВ=В2-В1=3407,6-3500= -92,4 тыс.руб.

1) В1=ПТ1*R1=112,903*31=3499,993 тыс.руб.

2)Расчет промежуточной выручки, при базовой производительности труда и отчетной численности

В1.2= ПТ1*R2=112,903*32=3612,896 тыс.руб.

3)Расчет выручки в отчетном периоде

В2= ПТ2*R2=106,487*32=3407,584 тыс.руб.

Анализ МЦП 1)Увеличение выручки за счет прироста численности

ДВДR=В1.2-В1=3612,896-3499,993=112,903 тыс.руб. или

112,903/92,4=122,19%

2)Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ДВДПТ=В2-В1.2=3407,584-3612,896= -205,312 тыс.руб. или -205,312/92,4= -222,17%

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ДВДR +ДВДПТ=112,903-205,312= -92,409 тыс.руб., что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация с одновременным ростом экстенсивного использования трудовых ресурсов (122,19%).

2.Метод арифметических разниц

В=R*ПТ

1) Увеличение выручки за счет прироста численности

ДВД R = Д R *ПТ1=1*112,903 тыс.руб (122,19%)

2) Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда

ДВДПТ= ДПТ* R 2= -6,415*32= -205,28 тыс.руб (-222,16%)

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов: прироста численности и уменьшение производительности труда составило:

ДВД R + ДВДПТ =112,903-205,28= -92,377 тыс.руб, что балансируется с общим уменьшением выручки.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация(ДВДПТ = -222,16%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ДВД R=122,19%).

3.Способ относительных разниц

Рассчитать по таблице 1 прирост каждого ресурса на 1% прироста продукции. Сделать вывод.

Расчет влияния экстенсивности и интенсивности на выручку.

Данные расчетов показывают, что для материальных оборотных средств на предприятии характерно преимущественно экстенсивное использование ресурсов (94,7), при полностью отрицательной интенсификации (-194,7). Для трудовых ресурсов, материальных потребленных ресурсов, производственных основных фондов и амортизационных отчислений характерно полностью экстенсивное использование ресурсов соответственно: 121,2;155,3;196,9;181,8, при полностью отрицательной интенсификации соответственно: -221,2;-255,3;-296,6;-281,8.

Таким образом, наблюдается ухудшение качественного использования всех ресурсов за счет опережения стоимости всех показателей над выручкой, т.к. идет снижение выручки с одновременным ростом затрат.

4.Метод прибавления остатка

1)Увеличение оборота за счет прироста численности

ДВДR=ДR*ПТ1+ (ДR*ДПТ)/2 = 1*112,903+ (1*(-6,415))/2=109,696 или 118,72%

2)Уменьшение оборота за счет уменьшения производительности труда:

ДВДПТ=ДПТ*R1+(ДR*ДПТ)/2= -6,415*31+(-6,415)/2= -202,073 или -218,7%

Балансовая проверка

109,696-202,073= -92,377 тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация (ДВДПТ = -218,7%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ДВД R=118,72%).

5.Метод средневзвешенных конечных разностей

1)Увеличение оборота за счет прироста численности, при базовой производительности труда

ДВДR=ДR*ПТ1= 1*112,903=112,903 тыс.руб.

Увеличение оборота за счет прироста численности, при отчетной производительности труда

ДВ`ДR=ДR*ПТ2= 106,487 тыс.руб.

Усредненное значение выручки за счет прироста выручки составило:

ДВДR= (ДВДR+ ДВ`ДR)/2=(112,903+106,487)/2= 109,7 тыс.руб. или 118,72%

2)Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда, при базовой численности

ДВДПТ=ДПТ*R1= -6,415*31= -198,865 тыс.руб.

Уменьшение выручки за счет уменьшения производительности труда, при отчетной численности:

ДВ`ДПТ=ДПТ*R2= -6,415*32= -205,28 тыс.руб.

Усредненное значение выручки за счет уменьшения выручки составило:

ДВДПТ= (ДВДПТ+ДВ`ДПТ)/2= -202,073 тыс.руб. или -218,7%

Балансовая проверка

Совокупное влияние факторов уменьшило выручку на 92,373 тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация (ДВДПТ = -218,7%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(ДВД R=118,72%).

6.Способ долевого участия

Рассмотрим модель зависимости численности и фонда заработной платы.

ЗП=ЗПср*R

ДЗП=ЗП2-ЗП1=665-657=8 тыс.руб.

Методом арифметических разниц

1)ДЗПДR=ЗПср1*ДR=21,194 тыс.руб. или 264,93%

2) ДЗПДЗП=ДЗПср*R2=(-0,413)*32= -13,213 тыс.руб. или -165,2%

Совокупное влияние роста численности и уменьшения заработной платы составило:

ДЗП=21,194-13,216=7,978 тыс.руб., что балансируется с общим изменением.

В свою очередь средняя заработная плата равна сумме средних выплат по тарифным ставкам, надбавок и дополнительной заработной платы.

ЗПср=ТС+НД+ДЗ

ЗП=(ТС+НД+ДЗ)*R-модель заработной платы, которую можно рассмотреть по двум уровням.

Для этого необходимы исходные данные для расчета средней заработной платы.

Расчеты среднегодовой заработной платы на 1 работника

Для определения влияния каждого вида выплат на изменение фонда заработной платы рассчитаем долю влияния каждого фактора на среднюю заработную плату.

dтс=ДТС/ДЗПср=(0,335/0,413)*100%= -81,11% (-165,2*(-81,11)/100%=133,99%)

dнд=ДНД/ДЗПср=(-0,507/0,413)*100%= 122,76% (-202,79%)

dдз=ДДЗ/ДЗПср=(-0,241/0,413)*100%= 58,35% (-96,39%)

В абсолютном значении влияние каждого вида выплат составило:

ДЗП, в том числе:

ДТС= -13,216*(-0,8111)=10,72 тыс.руб.

ДНД= -13,216*1,2276= -16,224 тыс.руб.

ДДЗ= -13,216*0,5835= -7,712 тыс.руб.

У= -13,216 тыс.руб.

Из анализа выявлено, что фонд заработной платы на предприятии возрос за счет роста численности на 21,194 тыс.руб. или на 264,93%, и уменьшился за счет уменьшения средней заработной платы на -13,213 тыс.руб. или -165,2%. В свою очередь средняя заработная плата снизилась за счет уменьшения выплат по надбавкам (-0,507тыс.руб.) и дополнительной заработной платы (-0,241тыс.руб.).

7.Логарифмический метод

(const)

Прирост выручки распределяется пропорционально факторам численности и производительности труда, и логарифмам их изменения.

Балансовая проверка

Совокупное влияние двух факторов:

109,67-202,09= -92,42 тыс.руб., что балансируется с общим уменьшением оборота.

Расчеты анализа свидетельствуют, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация ( = -218,71%) с одновременным ростом экстенсивного использования ресурсов(=118,69%).

8.Индексный способ

1)

2)

IВ=IR*IПТ=1,032*0,943=0,9732

В абсолютном значении

ДВДR=ПТ1*ДR=112,903тыс.руб.

ДВДПТ=R2*ДПТ= -6,415*32= -205,28тыс.руб.

Балансовая проверка

Совокупное влияние факторов уменьшило выручку на 92,377тыс.руб., что балансируется с общим изменением оборота.

Себестоимость

По таблице 1 определить затраты на 1 рубль продукции за два года и дать оценку изменения факторов в абсолютном и относительном значении.

УЗ1=УМЗ1+УЗП1+УА1

УЗ2=УМЗ2+УЗП2+УА2

ДУЗ=УЗ2-УЗ1

Расчет затрат на 1 рубль продукции

Расчет себестоимости продукции по факторам первого порядка.

1)Сумма затрат предыдущего года составляет:

S1=В1*Зе1=3500*0,8214=2875 тыс.руб.

2)Сумма затрат отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и уменьшения выпуска продукции

Sv2=S1*Кв=2875*0,9736=2799,1 тыс.руб.

3)Сумма затрат отчетного года, исходя из отчетного объема и затрат предыдущего года.

SЗе2=В2*Зе1=3407,6*0,8214=2799 тыс.руб.

4)Сумма затрат отчетного года

S2=В2*Зе2=3407,6*0,8733=2975,86 тыс.руб.

Изменение затрат в целом по предприятию составило: 2975,86-2875=100,86 тыс.руб. В том числе за счет выпуска продукции: 2799,1-2875= -75,9 тыс.руб. За счет структуры: 2799-2799,1= -0,1 тыс.руб. За счет изменения затрат на 1 рубль: 2975,86-2799= 176,86 тыс.руб.

Совокупное влияние всех факторов составило: -75,9-0,1+176,86= 100,86 тыс.руб., что балансируется с общим изменением затрат.

Прибыль

По данным таблицы 1 определить изменение прибыли от реализации продукции за два года и дать оценку изменения факторов в абсолютном и относительном выражении.

П=В*Рв

Расчет изменения прибыли

Расчет прибыли от реализации продукции по факторам первого порядка.

1)Прибыль предыдущего года

П1=В1*Рв1=625 тыс.руб.

2)Прибыль отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и уменьшения выпуска продукции

Пv2=П1*Кв=608,5 тыс.руб.

3)Прибыль отчетного года, исходя из отчетного объема и рентабельности продаж предыдущего года

ПРв2=В2*Рв1=3407,6*0,1786=608,6 тыс.руб.

4)Прибыль отчетного года

П2=В2*Рв2=431,6 тыс.руб.

Изменение прибыли в целом по предприятию составило: 431,6-625= -193,4 тыс.руб. В том числе за счет выпуска продукции: 608,5-625= -16,5 тыс.руб. За счет структуры: 608,6-608,5=0,1 тыс.руб. За счет изменения рентабельности продаж: 431,6-608,6= -177 тыс.руб.

Совокупное влияние всех факторов составило: -16,5+0,1-177= -193,4 тыс.руб., что балансируется с общим изменением прибыли.

Рентабельность

По данным таблицы 1 определить изменение рентабельности за два года и дать оценку изменения факторов.

1. Рентабельность производственных фондов (трехфакторная модель по экстенсивным показателям).

1)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста стоимости оборотных средств

2)Уменьшение рентабельности за счет роста стоимости основных фондов

3)Уменьшение рентабельности за счет снижения прибыли

Балансовая проверка

Совокупное влияние трех факторов составило: -0,0006-0,0064-0,0447= -0,0517, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.

2.Рентабельность производственных фондов (трехфакторная модель по относительным показателям).

1)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста коэффициента загрузки

2)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста фондоемкости

3)Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет уменьшения рентабельности продаж

Балансовая проверка

Совокупное влияние трех факторов составило: -0,0012-0,0096-0,0409= -0,0517, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.

Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

По данным таблицы 1 определить совокупный социально-экономический эффект и совокупный экономический эффект.

1)Перерасход по численности рабочих

ЭR=R2-R1*КВ=32-31*0,9736=2 человека

2)Перерасход по оплате труда

ЭЗП=ЗП2-ЗП1*КВ=665-657*0,9736=25,3448 тыс.руб.

3)Перерасход фонда оплаты труда

ЭТе= ЭR*ЗПгодср2=2*(665/32)=41,5625 тыс.руб.

ДЗП= ЭТе-ЭЗП=41,5625-25,3448=16,2177 тыс.руб.

Д ЗПгодср=16,2177/32=0,5068 тыс.руб./чел.

4)Перерасход материальных ресурсов

ЭМЗ=МЗ2-МЗ1*КВ=1985-1907*0,9736=128,3448 тыс.руб.

ЭСоб=Соб2-Соб1*КВ=624-609*0,9736=31,0776 тыс.руб.

ЭСоф=Соф2-Соф1*КВ=3700-3517*0,9736=275,8488 тыс.руб.

Вывод: таким образом, показатель относительного перерасхода характеризует величину потребленных ресурсов при достигнутом объеме производства, но при базовом уровне качественного показателя их использования.

Совокупный социально-экономический эффект.

ССЭЭ=ЭТе+ЭМЗ+ЭСоб+ЭСоф=41,5625+128,3448+31,0776+275,8488=476,8337 тыс.руб.

Совокупный экономический эффект.

СЭЭ=УЗоб2-УЗоб1*КВ

УЗоб1=ЗП1+МЗ1+Соб1+Соф1=657+1907+609+3517=6690 тыс.руб.

УЗоб2=ЗП2+МЗ2+Соб2+Соф2=665+1985+624+3700=6974 тыс.руб.

СЭЭ=6974-6690*0,9736=460,616 тыс.руб.

Таким образом, общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов составил 41,5625 тыс.руб. и распределился следующим образом: одна часть которого отражается на оплате труда работающих 16,2177 тыс.руб., другая часть на увеличение себестоимости продукции за счет относительного перерасхода по заработной плате. Значит, прирост заработной платы составит: ?ЗП= ССЭЭ - СЭЭ = 476,8337 - 460,616 = 16,2177 тыс. руб. или 506,8 руб./чел.

Определим динамику продукции и сопоставим ее с динамикой совокупных затрат.

На предприятии наблюдается опережение прироста затрат с одновременным уменьшением результата в целом по предприятию.

На предприятии наблюдается полная экстенсификация, при полностью отрицательной интенсификации.

Операционный анализ

PV=МЗ+ЗП

FS=Ао (20%FSкосв+80%FSпр)

Расчет элементов операционного анализа

Расчет показывает, что в базовом году нужно было реализовать продукции, чтобы покрыть все затраты на сумму 1164,79 тыс.руб. Фактически выручка составила в первом году 3500 тыс.руб., что выше порогового значения на 2335,21 тыс.руб. Это и есть зона безопасности. С уменьшением выручки, она уменьшилась с 66,7% до 56,9%. По мере уменьшения выручки уменьшается ЗФП, а СВОР увеличивается с 1,4976 до 1,7553. Во втором году после мероприятия ЗФУ уменьшился, т.к. доля FS в S увеличилась, что привело к уменьшению выручки и соответственно ЗФП и ЗФУ.