Фискальная политика
ВВЕДЕНИЕ
Данная тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся еще в неустойчивой стадии формирования.
В прошлом, в течение длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство через фискальную политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: фискальная политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.
Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. С давних времен бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии.
Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций и т.д.
Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, так и государственные предприятия, и частный сектор.
Финансирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы - удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
Ныне экономисты различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.
Цель данной работы: раскрыть содержание фискальной (налогово-бюджетной) политики как инструмента регулирования государственной экономики. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
- раскрыть цели и направления фискальной политики;
- рассмотреть инструменты, с помощью которых осуществляется фискальная политика;
- рассмотреть виды фискальной политики;
- проанализировать эффективность фискальной политики;
- выяснить состояние фискальной политики в России в современных условиях.
При подготовке данной работы использовались: монографическая литература, статьи из периодических изданий, статистические сборники, учебные пособия и др.
ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА: ЦЕЛИ И НАПРАВЛЕНИЯ.
Фискальная (от лат. fiscalis - казенный) политика - совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от таких стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.
Основными целями фискальной политики являются:
1. ликвидация безработицы;
2. борьба с инфляцией;
3. стабилизация экономического развития;
4. антициклическое регулирование экономики;
5. стимулирование экономического роста;
6. достижение внешнеторговой сбалансированности.
В зависимости от ситуации в экономике различают два основных направления фискальной политики:
- стимулирующая фискальная политика;
- сдерживающая фискальная политика.
В период экономического спада правительство проводит стимулирующую фискальную политику. Она включает: увеличение государственных расходов или снижение налогов, или сочетание этих мер. Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении дефицита федерального бюджета в период спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает: уменьшение государственных расходов, или увеличение налогов, или сочетание того и другого. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо федерального бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.
Стимулирующая фискальная политика.
В период спада возникает необходимость в стиму-лирующей фискальной политике, то есть политике, направленной на экономический рост. Рассмотрим рис. 1, где мы предполагаем, что резкое сниже-ние инвестиционных расходов привело к смещению кривой совокупного спроса в экономике от AD1 до AD2. Возможно, пер-спективы получения прибылей от инвестиционных проектов стали более туманными, поэтому инвес-тиционные расходы и совокупный спрос значитель-но сократились. В результате этого реальный ВВП уменьшился с 505 млрд. руб. - величины, близкой к уровню производства при полной занятости, - до 485 млрд. руб. Это падение реального производства на 20 млрд. руб. сопровождалось ростом безработи-цы, поскольку для производства меньшего объема продукции требуется меньше рабочей силы.
Реальный ВВП (в млрд. руб.)
Рисунок 1. Стимулирующая фискальная политика.
Такая экономика находится в фазе спада с сопутствующей ему циклической безработицей. Что в этих обстоятельствах должно предпринять правительство? У него есть три основные возможности проведения фискальной политики: 1) увеличение государственных расходов; 2)сокращение налогов; 3) сочетание двух первых вариантов. Если федеральный бюджет сбалансирован, то фискальная политика в период спада должна быть направлена на создание бюджетного дефицита, то есть на превышение государственных расходов над налоговыми поступлениями.
Увеличение государственных расходов. При прочих равных условиях увеличение государственных рас-ходов приведет к смещению кривой совокупного спроса вправо, как показано на рис. 1, -- от AD2 до AD1. Чтобы понять, почему это происходит, пред-положим, что для ослабления спада правительство выделяет дополнительные 5 млрд. руб. на строительство шоссейных дорог, систем спутниковой связи и др. Мы представляем эти дополнительные 5 млрд. руб. государственных расходов горизонтальным отрезком между AD2 и пунктирной нисходящей линией, расположенной справа от AD2. При любом уровне цен реальный объем произво-димого продукта, на который предъявлен спрос (ве-личина спроса), становится на 5 млрд. руб. больше, чем до увеличения государственных расходов.
Но кривая совокупного спроса смещается впра-во, до AD1, то есть спрос увеличивается больше чем на 5 млрд. руб. дополнительных государственных расходов. Это происходит потому, что эффект муль-типликатора приумножает первоначальное измене-ние спроса с каждым следующим циклом новых потребительских расходов. Если ПСП в экономике составляет 0,75, то простой мультипликатор равен 4. Кривая совокупного спроса сдвигается вправо на расстояние, в 4 раза превышающее длину отрезка, который представляет увеличение государственных расходов на 5 млрд. руб. Данное увеличение сово-купного спроса происходит в пределах горизонталь-ного отрезка кривой совокупного предложения, поэтому мультипликатор действует в полную силу и реальный объем производства возрастает в 4 раза. Заметьте, что реальный объем производства подско-чил до 505 млрд. руб., то есть возрос на 20 млрд. руб. по сравнению с уровнем 485 млрд. руб., наблюдав-шимся во время спада. Одновременно сокращается безработица, так как фирмы вновь нанимают ра-ботников, уволенных в период спада.
Снижение налогов. Есть и альтернативный путь: для того чтобы кривая совокупного спроса сдвину-лась вправо от AD2 до AD1, правительство может сни-зить налоги. Предположим, правительство сократи-ло индивидуальный подоходный налог на 6,67 млрд. руб., в результате чего располагаемый доход увели-чился на такую же величину. Потребление возрас-тет на 5 млрд. руб. (= ПСП 0,75 * 6,67 млрд. руб.), а сбережения увеличатся на 1,67 млрд. руб. (= ПСС 0,25 * 6,67 млрд. руб.). В данном случае горизон-тальный отрезок между AD2 и пунктирной нисходя-щей линией на рис. 1 представляет исходное уве-личение потребительских расходов, равное 5 млрд. руб. Мы опять говорим о «первоначальном», или «исходном», увеличении потребительских расходов, потому что благодаря эффекту мультипликатора оно возрастает в последующих циклах расходов. Кривая совокупного спроса сдвинется вправо на величину, в 4 раза превышающую первоначальное увеличение потребления на 5 млрд. руб., обусловленное снижением налогов. Реальный ВВП возрастет на 20 млрд. руб. - с 485 млрд. руб. до 505 млрд. руб., -- а это означает, что мультипликатор равен 4. Соответственно уве-личится и занятость.
Для одинакового сдвига кривой совокупного спроса вправо снижать налоги надо на большую сумму, чем увеличивать государственные расходы. Это объясняется тем, что какая-то доля сокращения налогов вызывает уве-личение сбережений, а не потребления. Чтобы уве-личить первоначальное потребление на определенную сумму, правительство должно снизить налоги на ве-личину, превышающую эту сумму. При ПСП, равной 0,75, для будущего увеличения потребления на 5 млрд. руб. налоги должны быть сокращены на 6,67 млрд. руб., поскольку 1,67 млрд. руб. идет на сбе-режения (а не на потребление). Если бы ПСП со-ставляла, скажем, 0,6, то для первоначального уве-личения потребления на 5 млрд. руб. налоги надо было бы сократить на 8,33 млрд. руб. Чем меньше величина ПСП, тем большее снижение налогов тре-буется для того, чтобы добиться определенного уве-личения потребления и определенного сдвига кри-вой совокупного спроса.
Сочетание увеличения государственных расходов и снижения налогов. Правительство может одновре-менно увеличивать государственные расходы и со-кращать налоги, чтобы вызвать желаемый первона-чальный рост расходов и, в конечном счете, увели-чить совокупный спрос и реальный ВВП. В эконо-мике, представленной на рис. 1, государство могло бы увеличить свои расходы на 1,25 млрд. руб. и в то же время снизить налоги на 5 млрд. руб. Такое сочетание приведет к искомому результату - первоначальному увеличе-нию расходов на 5 млрд. руб.
Сдерживающая фискальная политика.
Когда возникает инфляция спроса, для контроля за ней необходима ограничительная, или сдерживаю-щая, фискальная политика. Рис. 2 привлекает наше внимание к вертикальному отрезку кривой со-вокупного предложения. Во-первых, допустим, что сдвиг кривой совокупного спроса от AD3 до AD4, на вертикальном отрезке кривой совокупного предло-жения повысил уровень цен с Р3 до Р4. Это увеличение совокуп-ного спроса может быть, например, результатом резкого роста инвестиционных расходов или чис-того экспорта. Если правительство собирается кон-тролировать инфляцию, то его фискальные меры должны носить совершенно иной характер по срав-нению с теми, которые оно применяло для борьбы со спадом. В подобном случае правительство может: 1) сократить государственные расходы; 2) повысить налоги; 3) использовать два первых варианта в со-четании.
Когда экономика сталкивается с инфля-цией спроса, фискальная политика должна быть направлена на создание бюджетного избытка, то есть на превышение налоговых поступлений над госу-дарственными расходами.
Реальный ВВП
Рисунок 2. Сдерживающая фискальная политика.
Сокращение государственных расходов. Правитель-ство может сократить свои расходы для замедления темпов или полной ликвидации инфляции, что изо-бражено на рис. 2, где горизонтальный отрезок между AD4 и пунктирной линией указывает на со-кращение государственных расходов на 5 млрд. руб. Это уменьшение расходов сместит кривую совокуп-ного спроса влево от AD4 до AD3, если процесс дей-ствия мультипликатора будет завершен. При усло-вии, что цены обладают гибкостью к понижению, они возвратятся на уровень Р3, то есть на уровень до начала инфляции. Реальный объем производст-ва останется на уровне максимальных производст-венных возможностей - 515 млрд. руб.
В реальной экономике цены «устойчивы» к по-нижению, поэтому, чтобы сдержать инфляцию, надо помешать росту уровня цен, а не пытаться снижать их до прежнего уровня. Обычно инфляция спроса постоянно сдвигает кривую совокупного спроса вправо. Следовательно, цель фискальной полити-ки -- остановить эти сдвиги, а не восстанавливать прежний, более низкий уровень цен. Тем не менее, рис. 2 выявляет основной принцип: сокращение государственных расходов может сдержать инфляцию спроса.
Повышение налогов. Точно так же как правитель-ство снижает налоги для увеличения потребитель-ских расходов, оно может прибегнуть к повышению налогов для сокращения потребительских расходов. Если ПСП в экономике составляет 0,75, как на рис. 2, правительство должно повысить налоги на 6,67 млрд. руб., чтобы потребление уменьшилось на 5 млрд. руб. При повышении налогов на 6,67 млрд. руб. сбережения сократятся на 1,67 млрд. руб. (ПСС 0,25 * 6,67 млрд. руб.), и это сокращение сбе-режений по определению не является уменьшени-ем расходов. Но повышение налогов на 6,67 млрд. руб. приведет к сокращению потребительских рас-ходов на 5 млрд. руб. (ПСП 0,75 * 6,67 млрд. руб.), что выражено отрезком между кривой AD4 и пунк-тирной линией слева от нее. Благодаря эффекту мультипликатора совокупный спрос сместится вле-во на 20 млрд. руб. при любом уровне цен (мульти-пликатор (равный 4) * 5 млрд. руб.), а уровень цен упадет с Р4 до Р3. Это обеспечит контроль за инфля-цией спроса.
Сочетание сокращения государственных расходов и повышения налогов. Для уменьшения совокупно-го спроса и контроля за инфляцией правительство может прибегнуть к сочетанию сокращения госу-дарственных расходов и повышения налогов.
Финансирование дефицитов и ликвидация избытков
Влияние бюджетного дефицита на экономический рост зависит от источников его финансирования. А дефляционное воздействие бюджетного избыт-ка зависит от того, как им распорядится прави-тельство.
Займы или выпуск новых денег. Существуют два раз-личных способа, которыми федеральное правитель-ство может финансировать дефицит: за счет займов у населения (посредством продажи процентных бу-маг) или за счет выпуска новых денег для его кре-диторов. Воздействие на совокупные расходы будет в каждом случае разным.
1. Заимствование. Если правительство выходит на денежный рынок и размещает здесь свои займы, оно вступает в конкуренцию с частными предпри-нимателями за привлечение финансовых средств. Этот дополнительный спрос на финансы вызовет рост равновесного уровня процентной ставки. Ве-личина инвестиционных расходов обратно пропор-циональна ставке процента. Следовательно, прави-тельственное заимствование, способствуя повышению уровня процентной ставки, может «вытеснить» с рынка часть расходов частных инвесторов и чувствительных к уровню процента потребительских расходов.
2. Создание денег. Если государственные расхо-ды дефицитного бюджета финансируются за счет выпуска новых денег, вытеснения частных инвести-ций можно избежать. Федеральные расходы могут возрастать, не оказывая пагубного воздействия на инвестиции или потребление. Создание новых денег представляет собой более благоприятный для эконо-мического роста способ финансирования дефицитных расходов по сравнению с расширением займов.
Погашение долга или бездействующий бюджетный избыток.
Вызванная избыточным спросом инфля-ция требует со стороны правительства таких фис-кальных мер, которые могли бы сформировать бю-джетный излишек. Однако антиинфляционный эффект подобного излишка зависит от того, как правительство им распорядится.
1. Погашение долга. Правительству при-ходится использовать излишек бюджетных средств для погашения долга. Эта мера, однако, может не-сколько снизить антиинфляционное воздействие такого излишка. Выкупая свои долговые обязатель-ства у населения, правительство направляет свои избыточные налоговые поступления обратно на денежный рынок, вызывая тем самым снижение процентной ставки и стимулируя инвестиции и по-требление.
2. Изъятие из обращения. С другой стороны, правительство может добиться большего антиин-фляционного воздействия своего бюджетного из-бытка, просто аккумулируя эти избыточные средст-ва в своих руках и исключив любое их дальнейшее использование. Изъятие избытка из обращения оз-начает, что правительство «урезает» общую покупа-тельную способность экономики и до некоторой степени сдерживает ее. Если избыточные налого-вые поступления не вливаются обратно в экономи-ку, то тем самым исключается возможность расхо-дования даже некоторой части бюджетного избыт-ка. Таким образом, эти избыточные средства ни при каких обстоятельствах не смогут оказать инфляци-онное давление на экономику и ослабить дефляци-онное воздействие бюджетного избытка как тако-вого. Следовательно, мы можем заключить, что пол-ное изъятие из обращения бюджетного избытка пред-ставляет собой более сдерживающую меру по сравне-нию с использованием этих средств для погашения государственного долга.
ИНСТРУМЕНТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: ГОСУДАРСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ И НАЛОГИ.
Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и государственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчинены одной цели и тесно связаны между собой.
Государственные расходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства. Во-вторых, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время. В-третьих, основным источником образования государственных расходов выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов. В-четвертых, в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.
Государственные расходы делятся на четыре основных группы:
1. расходы на социально-культурные нужды;
2. расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;
3. военные расходы;
4. расходы на управление.
Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства, неодинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т. п.
По роли в воспроизводственном процессе государственные расходы делятся на три группы:
1. расходы в сферу материального производства;
2. расходы на непроизводственную сферу;
3. расходы на создание резервов.
По целевому назначению государственные расходы делятся на:
1. капитальные затраты - затраты на расширенное воспроизводство и реконструкцию (основная доля этих расходов направляется на исследования в области новых технологий и создание опытных образцов техники).
2. текущие затраты государства - расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.д.
3. затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов.
По территориальному признаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы.
По источникам государственные расходы делятся на три группы:
1. бюджетные ассигнования;
2. расходы за счет резервных и страховых фондов;
3. кредитные источники финансирования;
4. самофинансирование.
Расходы государства в экономику являются постоянной статьей расходов. Как бы значительны ни были колебания государственных расходов в экономику в пределах отдельной страны, общая тенденция к стабилизации их уровня объясняется их структурообразующей ролью. Общее назначение этих расходов - создавать наиболее благоприятные условия для частнопредпринимательской деятельности.
В настоящее время участие государства в хозяйственной деятельности осуществляется следующими путями.
1. Финансирование отраслей инфраструктуры.
2. Финансирование новых отраслей, имеющих стратегическое назначение: атомной промышленности, освоения космоса, некоторых отраслей химической промышленности и т.п. Эти отрасли обычно требуют больших разовых вложений и не гарантируют получения прибыли.
3. Финансирование убыточных отраслей. К таким отраслям относится добыча каменного угля и некоторые другие отрасли добывающей промышленности.
4. Финансирование отраслей, требующих больших первоначальных вложений и имеющих длительный срок окупаемости.
5. Финансирование сельского хозяйства и малодоходных отраслей, имеющих важное значение для развития других отраслей.
6. Финансирование научно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера. Участие государства в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8)». Данное определение предусматривает следующие основные моменты:
- утверждение налогов - прерогатива законодательной власти;
- налог является индивидуально безвозмездным;
- односторонний характер установления налога;
- уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства;
налог взыскивается в условиях безвозвратности;
цель взимания налога - обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
Классификация налогов может быть проведена по разным критериям,
1. По способу взимания:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
- реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
- личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);
косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, работы, услуги. Косвенные налоги подразделяются в свою очередь на:
- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном товары, работы, услуги (например, НДСуслуги () основном товары, рав которыми облагаются в основном товары, равботы товаров ()Косвенные налоги в свою очередь подраз);
- фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
- таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).
2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, они подразделяются на:
- федеральные (общегосударственные), которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;
- региональные, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательными органами ее субъектов;
- местные, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.
3. По целевой направленности введения налоги классифицируются:
- абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;
- целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика это налоги:
- взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
- взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
- смежные, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).
5. По срокам уплаты налоги бывают:
- срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
- периодично-календарные, которые подразделяются в свою очередь на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.
Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогов.
Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей. Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление, на выплаты по государственному долгу.
Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру.
Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:
- неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);
- применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);
- введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).
Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из величины доходов физического лица.
Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.
Основными рычагами фискальной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики - прерогатива законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.
В экономической теории существуют различные точки зрения на методы проведения фискальной политики государства.
Сторонники кейнсианского направления традиционно ориентируются на создание эффективного совокупного спроса как стимула экономического развития. Поэтому они рассматривают сокращение налогов как основной фактор роста совокупного спроса и, соответственно, роста реального объема производства. Одновременно в краткосрочном периоде происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является образование или увеличение бюджетного дефицита.
Сторонники теории «экономики предложения» рассматривают уменьшение налоговых ставок как фактор увеличения совокупного предложения. Они считают, что уменьшение налогового бремени приводит к росту доходов: 1) населения, а, следовательно, к росту сбережений, 2) бизнеса, а, следовательно, к увеличению прибыльности инвестиций. Таким образом, сокращение налогов вызывает рост национального производства и дохода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления в бюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках налогов обеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы (в соответствии с «эффектом Лаффера»). Эти причинно-следственные связи иллюстрирует рис 3.
Первоначально равновесие в рамках национальной экономики (совокупный спрос AD1, совокупное предложение AS1) достигалось при объеме производства Q1 и уровне цен P1. Сокращение налоговых ставок с доходов населения привело к росту совокупного предложения с AD1 до AD2. При том же самом совокупном предложении это привело к росту равновесного объема ВНП и увеличению уровня цен (соответственно - Q2 и P2). Увеличение совокупного спроса при одновременном снижении налоговых ставок с доходов предпринимателей привело к росту и совокупного предложения с AS1 до AS2. Достигнуто новое равновесие в рамках национальной экономики (совокупный спрос AD2, совокупное предложение AS2) при объеме производства Q3 и уровне цен P3 .
Следует заметить, что воздействие налогов на спрос осуществляется быстрее. В краткосрочном периоде снижение налогов приводит к росту совокупного спроса и уменьшению налоговых поступлений в бюджет, хотя в долгосрочном периоде налоговые поступления могут и увеличиться в результате достигнутого экономического роста. Иными словами причинно-следственные связи между фискальной политикой и совокупным предложением рассчитаны на долгосрочный эффект, а сама цепочка этих связей велика.
ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА. НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА: ВСТРОЕННЫЕ СТАБИЛИЗАТОРЫ.
Через изменение налогов и государственных расходов идет воздействие со стороны правительства на развитие производства и изменение ВНП. Это воздействие может быть периодическим, по мере необходимости (дискреционная фискальная политика), или постоянным, автоматическим (недискреционная фискальная политика).
Дискреционная фискальная политика - это сознательное манипулирование правительственными расходами и налогами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Термин «дискреционный» означает, что налоги и государственные расходы изменяются по усмотрению правительства.
Второй вид фискальной политики - политика автоматических (встроенных стабилизаторов). Автоматический стабилизатор - экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах делового цикла. Основными встроенными стабилизаторами являются налоговые поступления и социальные выплаты.
На фазе подъема, естественно растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей. Следовательно, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. Заодно снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.
В фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются, и тем самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолеть спад производства.
Рис. 4 может служить хорошей иллюстрацией того, как налоговая система усиливает достигнутую автоматически стабильность. Государственные рас-ходы (G) в этой схеме считаются величиной посто-янной и независимой от размера ВВП. Величина налоговых поступлений измеряется в том же направлении, что и уровень ВВП, которого реально достигает экономика. Пря-мую зависимость налоговых поступлений от уровня ВВП отражает восходящая линия Т.
Валовой внутренний продукт, ВВП.
Рисунок 4. Достигнутая автоматически стабильность.
Экономический смысл. Экономический смысл этой прямой взаимосвязи налоговых поступлений и ве-личины ВВП становится очевидным в свете двух об-стоятельств.
1. Налоги сокращают расходы и совокупный спрос.
2. С точки зрения стабильности сокращение расходов желательно, когда экономика движется к инфляции, и напротив, в периоды резкого падения деловой активности желательно увеличивать расходы.
Другими словами, налоговая система, изобра-женная на рис. 4, обеспечивает некоторую ста-бильность в экономике, автоматически вызывая из-менения величины налоговых поступлений и, сле-довательно, изменения в государственном бюдже-те, которые противодействуют одновременно и ин-фляции, и безработице.
С ростом ВВП в периоды процветания налого-вые поступления автоматически возрастают и -- по-скольку они сокращают расходы -- сдерживают эко-номический подъем. Иными словами, по мере про-движения экономики к более высокому уровню ВВП налоговые поступления автоматически увеличиваются и способствуют ликвидации дефицита бюджета и созданию бюджетного излишка.
Если объем налоговых поступлений изменяется прямо пропорционально величине ВВП, то бюджетный дефицит, который, как правило, автоматически образуется в периоды спада, помогает его преодолеть. Напротив, бюджетный избыток, автоматически возникающий в периоды экономического роста, со-действует преодолению возможной инфляции.
Напротив, когда ВВП сокращается в периоды спада, налоговые поступления автоматически уменьшаются, что ведет к росту расходов и тем са-мым смягчает экономический спад. То есть с пони-жением уровня ВВП налоговые поступления также падают и подталкивают государственный бюджет от излишка к дефициту. Из рис. 4 видно, что на низ-ком уровне национального дохода ВВП1 автомати-чески создается благоприятный для экономическо-го роста бюджетный дефицит; а на высоком и, воз-можно, инфляционном уровне ВВП3 автоматичес-ки формируется сдерживающий бюджетный изли-шек.
Прогрессивная налоговая система. Рис. 4 отчет-ливо демонстрирует, что величина автоматически возникающих бюджетных дефицитов и излишков, а следовательно, и достигнутая стабильность зави-сят от восприимчивости налогов к изменениям уровня ВВП. Если налоговые поступления стреми-тельно меняются вслед за изменениями ВВП, то наклон линии T на рисунке будет крутым и верти-кальный отрезок между T и G, то есть размер дефи-цитов или излишков, большим. Если же при изме-нении уровня ВВП налоговые поступления меня-ются очень мало, то наклон линии будет пологим, а достигнутая автоматически стабильность -- незна-чительной.
Наклон линии T на рис. 4 зависит от харак-тера действующей налоговой системы. При прогрес-сивной налоговой системе, то есть если средняя на-логовая ставка (= налоговые поступления/ВВП) повышается пропорционально ВВП, наклон ли-ний Т будет больше, чем при пропорциональной или регрессивной системе. При пропорциональной налоговой системе средняя налоговая ставка остает-ся неизменной по мере возрастания ВВП; при рег-рессивной налоговой системе средняя налоговая став-ка понижается с ростом ВВП. При прогрессивной и пропорциональной налоговых системах налоговые поступления с ростом ВВП будут увеличиваться, а при регрессивной системе они могут возрастать, уменьшаться или оставаться неизменными по мере роста ВВП. Но вы должны понять следующее: чем прогрессивнее налоговая система, тем больше степень достигнутой стабильности экономики.
Изменения в государственной политике и зако-нодательстве, которые определяют прогрессивность системы чистых налогов (налоги минус трансферты и субсидии), оказывают влияние на степень достиг-нутой автоматически стабильности.
Бюджет при полной занятости
Достигнутая автоматически стабильность, то есть изменение величины налоговых поступлений в пря-мой зависимости от ВВП, означает, что избыток или дефицит текущего, или фактического, бюджета в лю-бом конкретном году не свидетельствует о фискаль-ной политике правительства. Вот доказательство. Допустим, что экономика находится на уровне пол-ной занятости при ВВПf (рис. 5), а фактический бюджетный дефицит представлен вертикальным отрезком ab. Теперь представим себе, что инвести-ционные расходы сократились, вызвав спад произ-водства до уровня ВВП. Предположим, что прави-тельство не принимает никаких дискреционных мер. Поэтому линии G и Т остаются в том положении, которое показано на графике. По мере продвиже-ния экономики к ВВПr налоговые поступления со-кращаются и, если государственные расходы оста-ются неизменными, дефицит возрастет от ab (= ed) до ec, то есть на величину dc. Возникший цикличе-ский дефицит dc, названный так, поскольку он свя-зан с экономическим циклом, является не резуль-татом определенных антициклических фискальных мер правительства, а скорее побочным продуктом фискального бездействия в тот период, когда эко-номика скатывалась к спаду.
Рисунок 5. Дефицит при полной занятости (структурный) и циклический дефицит
Дефицит или избыток фак-тического бюджета указывает не только на возмож-ные дискреционные фискальные решения о расхо-дах и налогах (о чем свидетельствует положение линий G и Т на рис. 5), но также и на уровень ВВП (то есть фиксирует текущее положение эконо-мики на горизонтальной оси рис. 5). Поскольку налоговые поступления изменяются в зависимости от ВВП, то трудность сравнения дефицитов и из-бытков за любые два года состоит в том, что уровни ВВП в эти годы могут быть разными. На рис. 6 дефицит фактического бюджета в году 2 (ВВПr) отличается от дефицита в году 1 (ВВПf) только по-тому, что ВВП в году 2 ниже, чем в году 1..
Решение проблемы. Экономисты решают эту про-блему сравнения бюджетных дефицитов в разные годы делового цикла, вводя понятие бюджета при полной занятости. Бюджет при полной занятости, ко-торый называют также структурным бюджетом, позволяет оценить, каким был бы дефицит или избы-ток федерального бюджета при существующем уров-не налогов и государственных расходов, если бы эко-номика в течение года функционировала при полной занятости.
На рис. 6 дефицит при полной заня-тости, или структурный дефицит, одинаков в году 1 и в году 2 (ab = ed). Такой дефицит был бы в году 2 даже при отсутствии спада в экономике. Он назы-вается структурным, потому что отражает взаимо-расположение линий G и Т вне зависимости от со-стояния экономики.
В году 2 дефицит фактического бюджета превы-шает дефицит при полной занятости (или структур-ный) на dc. Это величина циклического бюджетно-го дефицита. Чтобы ликвидировать циклический дефицит dc, правительство должно принять меры, возвращающие экономику на уровень производст-ва при полной занятости, то есть к ВВПf. По иро-нии судьбы для этого надо временно увеличить де-фицит при полной занятости, или структурный де-фицит, принимая дискреционные фискальные меры, направленные на экономический рост. Это значит, что правительство должно снизить налоги (сместить линию Т вниз) или увеличить государст-венные расходы (сместить линию G вверх), чтобы экономика продвинулась от ВВПr к ВВПf. Когда начнется экономический подъем, правительство сможет (если захочет) ликвидировать структурный дефицит, повысив налоговые ставки (сместив ли-нию Т вверх) или сократив государственные расхо-ды (сместив линию G вниз).
Дискреционная фискаль-ная политика заключается в целенаправленном из-менении дефицита при полной занятости (или структурного дефицита), но не в изменении цикли-ческого дефицита. Поскольку дефицит фактическо-го бюджета состоит из структурного и циклическо-го дефицитов, по нему нельзя судить о фискальной политике правительства.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ. ЕЕ ВНЕШНИЕ И ВНУТРЕННИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ.
К сожалению, существует огромная разница между фискальной политикой на бумаге и фискальной политикой на практике. Поэтому совершенно не-обходимо рассмотреть специфические проблемы, с которыми может столкнуться правительство при ре-ализации своей фискальной политики.
Временные проблемы.
1. Разрыв восприятия. Под разрывом восприятия подразумевается промежуток времени между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание этих явлений. Исключительно трудно точно предсказать будущий характер экономический характер экономической активности. Хотя такие инструменты экономического прогнозирования, как индекс опережающих показателей, дают представление о направлении развития экономики, порой проходит 4-6 месяцев, пока инфляция или спад, набиравшие силу в этот период, проявятся в соответствующей статистике и будут осознаны.
2. Административный разрыв. Обычно значительный промежуток времени отделяет момент, когда происходит понимание необходимости фискальных мер, от того момента, когда эти меры на самом деле принимаются. У правительства иногда уходит так много времени на корректировку фискальной политики, что экономической ситуация успевает полностью измениться и предлагаемые меры становятся совершенно неподходящими.
3. Функциональный разрыв. Кроме того, существуют также разрыв между тем моментом, когда правительство принимает решение о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость или уровень цен. Если ставки налогов можно изменить довольно быстро, то фактическое осуществление государственных расходов на общественные работы требует длительного планирования и еще более продолжительного строительства соответствующих объектов. Поэтому такие расходы приносят весьма сомнительную пользу в качестве средства преодоления коротких спадов. Из-за проблем подобного рода дискреционная фискальная политика все в большей степени ориентируется на изменение налогов.
Эффект вытеснения.
Сущность эффекта вытеснения со-стоит в том, что стимулирующая (дефицитная) фи-скальная политика способствует росту процентных ставок и сокращению инвестиционных расходов, таким образом ослабляя или полностью подрывая стимулирующий эффект фискальной политики.
Предположим, что экономика находится в со-стоянии спада и правительство прибегает к дискре-ционным фискальным мерам, увеличивая государ-ственные расходы. Для этого правительство выхо-дит на денежный рынок с целью финансирования дефицита. Следующее за этим возрастание спроса на деньги повышает процентную ставку, то есть цену за заимствование денег. Поскольку расходы изме-няются обратно пропорционально процентной став-ке, некоторые инвестиции будут отвергнуты, или вытеснены.
Хотя лишь немногие подвергают сомнению опи-санную логическую схему, но масштабы эффекта вытеснения остаются предметом оживленных дис-куссий. Например, некоторые экономисты счита-ют, что в случае высокой безработицы это вытесне-ние будет незначительным. Рациональное зерно такой позиции состоит в том, что в условиях спада стимулы, создаваемые увеличением государствен-ных расходов, могут улучшить ожидания будущих прибылей у предпринимателей, что является важ-ной детерминантой инвестиционных расходов. А значит, инвестиционные расходы не обязательно сократятся -- они могут даже увеличиться, хотя став-ка процента возрастет.
Правительственные орга-ны, ведающие денежной политикой, могут увели-чить предложение денег в достаточной степени, чтобы покрыть вызванный дефицитом дополнитель-ный спрос на деньги. В этом случае равновесная процентная ставка не должна измениться и эффект вытеснения будет нулевым.
Компенсирующие сбережения.
Некоторые экономисты выдвигают такую теорию: расходы дефицитного бюджета покрываются равно-великим увеличением частных сбережений. Люди якобы знают, что сегодняшние дефицитные расхо-ды в конечном счете обернутся повышением нало-гов для них самих или их наследников. Поэтому они увеличивают свои сбережения (сокращают текущее потребление) в преддверии этих более высоких на-логов. Бюджетный дефицит -- государственное рас-ходование сбережений -- вызовет увеличение част-ных сбережений. Эта концепция, впервые выдвину-тая английским экономистом Давидом Рикардо в начале XIX в., называется теоремой эквивалентнос-ти Рикардо. Говоря более формализованным языком, это теорема гласит, что финансирование дефицита за счет заимствований оказывает такое же ограни-ченное влияние на ВВП, как и финансирование, пу-тем повышения существующих налогов.
На рис. 5 показано, что рост расходов за счет увеличения государственных расходов или сниже-ния налогов частично или полностью компенсируется сокращением потребления, вызванным ростом сбережений. Поэтому совокупный спрос и реаль-ный ВВП не увеличиваются, как предполагалось. Фискальная политика оказывается совершенно не-эффективной или крайне слабой.
Совокупное предложение и инфляция.
Наши рассуждения о сложностях и недостатках фискальной политики до сих пор были связаны исключительно со спросом. Теперь обратимся к проблемам предложения. При восходящей кривой совокупного предложения потенциальное воздействие стимулирующей фискальной политики на ре-альный объем производства и занятость в какой-то степени может быть ослаблено инфляцией.
Эффекта вытеснения и инфляции.
Рассмотрим воздействие вытеснения и инфляции на фискальную политику с помощью рис. 6. Предположим, что безинфляционный ре-альный ВВП при максимальном использовании производственных возможностей и ресурсов состав-ляет 515 млрд. руб., как показано на рис. 6а. Для упрощения из кривой совокупного предло-жения исключен промежуточный отрезок, отража-ющий реальное состояние экономики. Уровень цен остается неизменным вплоть до точки полного ис-пользования производственных возможностей и ресурсов. Когда экономика достигает этой точки, основное значение на кривой AS приобретает вер-тикальный отрезок, и потому дальнейшее повыше-ние совокупного спроса будет чисто инфляцион-ным.
Начнем с совокупного спроса на уровне AD1 который дает нам равновесный реальный объем производства 495 млрд. руб. Теперь предположим, что правительство принимает фискальные меры, ориентированные на экономический рост, которые приводят к сдвигу кривой совокупного спроса впра-во на 20 млрд. руб. -- к AD2. Таким образом, эконо-мика достигает безинфляционного уровня ВВП, созданного при максимальном использовании про-изводственных возможностей и ресурсов, который равен 515 млрд. руб. Из предшествующих рассуждений о дискреционной фискальной политике известно, что увеличение государ-ственных расходов на 5 млрд. руб. или сокращение налогов на 6,67 млрд. руб. приведет к такому значи-тельному росту при условии, что мультипликатор равен 4. Если нет никаких перевешивающих или осложняющих факторов, то благодаря такой стиму-лирующей фискальной политике в чистом виде эко-номика будет двигаться от спада к уровню произ-водства при максимальном использовании ресурсов и возможностей и значительному увеличению за-нятости.
На рис. 6б ситуация несколько усложнена добавлен эффект вытеснения. В то время как фис-кальная политика направлена на экономический рост и сдвиг совокупного спроса от AD1 до AD2, часть инвестиций может оказаться вытесненной, так что совокупный спрос установится на уровне AD'2. Рав-новесный ВВП возрастет только до 505 млрд. руб., а не до искомых 515 млрд. руб. Эффект вытеснения может ослабить воздействие фискальной политики.
На рис. 6в. перейдем к более реалистич-ной кривой совокупного предложения, в которую включен промежуточный отрезок. Отвлечемся здесь от эффекта вытеснения и предположим, что стимулирующая фискальная политика успешно справляется с перемещением совокупного спроса от ADl до AD2. Если бы кривая совокупного предложе-ния выглядела, как на рис. 6а и 6б, полная занятость не достигалась бы при ВВП равном 515 млрд. руб., а цены оставались бы на уровне Р1. Но мы обнаружим, что на восходящем промежу-точном отрезке кривой совокупного предложения часть прироста совокупного спроса «подавляется» более высокими ценами, в результате чего реаль-ный ВВП возрастает на меньшую величину. В част-ности, уровень цен повышается от Р1 до Р2 и реаль-ный объем производства увеличивается только до 505 млрд. руб.
Рисунок 6. Фискальная политика: эффекты вытеснения, чистого экспорта и инфляции.
Фискальная политика в открытой экономике.
Дополнительные сложности осуществления фискальной политики возникают, когда экономика представляет собой часть мировой экономики, т.е. открытая экономика.
Известно, что события и меры экономической политики, предпринимаемые за рубежом, влияют на чистый экспорт и экономику. В этой связи можно быть подверженными действию непредвиденных международных шоков совокупного спроса, которые могут сократить ЧНП и обесценить мероприятия фискальной политики. Вопрос состоит в том, что все возрастающее участие в мировой экономике приносит с собой сложности международной взаимозависимости наряду с преимуществами участия в специализации и торговле. Примером может служить эффект чистого экспорта, который действует через международную торговлю, подрывая эффективность фискальной политики. Суть в следующем: сокращая внутреннюю ставку процента, сдерживающая фискальная политика имеет тенденцию увеличивать чистый экспорт. И наоборот: стимулирующая фискальная политика может повысить уровень внутренних ставок и в конечном счете сократить чистый экспорт.
Фискальная политика, ориентированная на предложение.
Мы видели, как движение вдоль кривой совокуп-ного предложения может осложнить проведение фискальной политики. Теперь обратимся к возможной более тесной связи между фискальной политикой и совокупным предложением. Экономи-сты признают, что фискальная политика -- особен-но изменение налогов -- может изменить совокуп-ное предложение и, следовательно, повлиять на воздействие фискальной политики на соотношение уровня цен и реального объема производства.
Допустим, что на рис. 7 совокупный спрос и совокупное предложение представлены соответст-венно кривыми AD1 и AS1 так что равновесный ВВП находится в точке Q1 при уровне цен Р1. Предполо-жим также, что уровень безработицы в точке Q1 правительство сочло слишком высоким и поэтому прибегло к стимулирующей фискальной политике в форме снижения налогов. Воздействие такой меры на спрос состоит в увеличении совокупного спроса AD1 до AD2. Этот сдвиг повышает величи-ну реального ВВП до Q2, но также ведет к росту цен до Р2.
Как снижение налогов может повлиять на вели-чину совокупного предложения? Некоторые эконо-мисты - так называемые сторонники экономики предложения -- убеждены, что снижение налогов ведет к сдвигу кривой совокупного предложения вправо.
Реальный внутренний продукт, ВВП
Рисунок 7. Воздействие фискальной политики на предло-жение.
1. Сбережения и инвестиции. Более низкие налоги увеличивают размер дохода после уплаты налогов и таким образом увеличивают сбережения домашних хозяйств. Точно так же снижение налогов на бизнес повышает рентабельность инвестиций. Снижение налогов увеличивает объемы сбережений и инвестиций, увеличивая тем самым норму накопления капитала. Таким образом, масштабы производственных мощностей возрастают более быстрыми темпами.
2. Стимулы к труду. Снижение индивидуального подоходного налога увеличивает также посленалоговую величину заработной платы, то есть цену труда, и, следовательно, усиливает стимулы к труду. Многие из тех, кто все еще не входит в состав рабочей силы, будут стремиться предложить свои услуги при более высокой зарплате после уплаты налогов. Те же, кто уже входит в состав рабочей силы, согласятся на более продолжительную рабочую неделю и на сокращение отпусков.
3. Готовность к риску. Снижение ставок налога - это также хороший импульс тем, кто берет на себя риск. Частные лица и предприниматели с гораздо большей готовностью станут рисковать своими усилиями и финансовым капиталом, внедряя новые производственные технологии и новые продукты, если сниженные налоговые ставки обещают им в будущем более высокую посленалоговую отдачу.
По мнению большинства предпринимателей и экономистов, один из главных факторов, сдерживающих в России рост производственной активности, - нерациональная фискальная политика, проводимая государством на протяжении практически всех 90-х годов. Считается, что то налоговое бремя, которое установило государство, было явно чрезмерным и не позволяло производственным структурам вести нормальную экономическую деятельность. Такой фискальный нажим повлек за собой ряд негативных явлений. Во-первых, оказалась скованной предпринимательская активность. Во-вторых, многие затратоемкие отрасли, наиболее важные и приоритетные с общегосударственных позиций, автоматически отсеклись от прибыльных сфер деятельности и начали постепенно стагнировать, в результате произошла своеобразная структурная деградация российской экономики. В-третьих, нестерпимый налоговый пресс, стимулируя уклонение от налогов и развитие теневого сектора экономики, обострил бюджетные проблемы страны.
ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В РОССИИ.
Реформирование бюджетной и налоговой систем в России проводится в сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.
Переход к рыночной экономике изменил и структуру доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений. Поэтому главное значение в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения.
Трудности в ее осуществлении состоят в том, что эволюция налоговой системы России развивалась долгое время не в соответствии с теми тенденциями, которые характерны экономике развитых рыночных стран.
В современных условиях наметились основные вехи реформирования российской налоговой системы. Для переходного периода становится важной разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций.
Стратегия усиления стимулирующей функции налогообложения и количественного увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры органов государственного и территориального управления, реализуемые в логической последовательности.
К этим мерам относятся:
- обеспечение стабильного налогового законодательства, недопустимость любых изменений в налоговой схеме в течение всего хозяйственного года. Более того, предполагается продолжительный по горизонту мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;
- отказ от неоправданной множественности налогов, число которых только в России с учетом местных налогов приблизилось к 100;
- устранение имеющейся дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
- установление низких налогов на производителей и «удешевление» кредита;
- усиление целенаправленности налоговой системы. В условиях спада производства важно поставить в привилегированное положение предприятия (фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Сделать это можно разными способами, например, освободив от налогов часть прибыли, полученной от увеличения объема реализации в сопоставимых ценах. Желательно также полностью освободить от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемую на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы;
- придание действенного и конкретного характера налоговым льготам, которые теперь в большинстве носят декларативный и показной характер, в результате чего теряют стимулирующее значение. Вновь создаваемым или реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы с момента не их регистрации, а получения первой прибыли.
Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая система должна стимулировать научно-технический прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В тоже время она должна подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивная активность, инфляция.
Такова общая концепция перестройки налоговой системы переходной экономики в направлении безусловного экономического роста при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджет.
В итоге экономическая динамика общества будет обеспечиваться через концентрацию налоговых поступлений в бюджет и направлений бюджетных ассигнований на инвестирование средств в различные структуры и программы, а также социально-культурную сферу. Именно через бюджет реализуются прямые и обратные связи по регулированию и поддержанию макроэкономического равновесия совокупного спроса и совокупного предложения.
Функции налогообложения в обеспечении инвестирования не абстрактны. Они выполняют задачи ресурсно-денежного обеспечения этого процесса по разработанным программам. Это связи прямого характера.
В свою очередь, экономический рост и расширение масштабов производства увеличивают налоговое поле и обратное увеличенное поступление ресурсов. Это обратные связи в общей экономической динамике.
Изменение налоговых ставок незамедлительно сказывается на мотивации экономических собственников. Претензии государства на чрезмерную долю конечного продукта могут не только ослабить, но и подорвать мотивацию экономических агентов к хозяйственной деятельности вообще. Налоги представляют собой субъективное «вторжение» в реальные процессы трансформации собственности, ускоряя либо замедляя «способ работы над продуктом». Так высокие налоговые ставки с началом либеральных реформ в России объективно не позволили должным образом развиться малому бизнесу, да и крупные предприятия испытывали экономический «дискомфорт» от проводимой государством воинствующей фискальной рестрикции.
Названная фискальная рестрикция стала одной из веских причин возникновения и бурного развития внелегальных хозяйственных структур. Именно это можно наблюдать в современной российской экономике, где сниженные налоговые ставки не дали ожидаемого результата и не вывели из «тени» большинство хозяйственных структур.
Скрытые формы присвоения благ оказывают обратное влияние на фискальную политику государства, замедляя либо ускоряя принятие соответствующих решений. Например, современная преимущественно экспансионистская, фискальная политика российского государства в немалой степени явилась закономерным следствием массового ухода от налогов, вызванного в свое время фискальной рестрикцией. И хотя ожидаемых результатов сниженные налоговые ставки не дали, тем не менее именно в них можно видеть один из факторов стратегической социально-экономической стабилизации в современной России.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Важнейшей задачей, которая возложена на государство, выступает регулирование экономической жизни. Для ее решения властям необходимо достичь сбалансированности экономического развития. Для этого государство стимулирует экономический рост, поддерживает определенный уровень занятости, сдерживает инфляцию, обеспечивает устойчивость национальной валюты.
Для регулирования рыночной экономики государство активно использует инструменты фискальной политики, которая наряду с его кредитно-денежной политикой обладает огромными возможностями.
Фискальная политика - это целенаправленное манипулирование государственными расходами и на-логовыми поступлениями со стороны правительства для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста.
Правительство прибегает к стимулирующей фи-скальной политике, которая проявляется в смещении кривой совокупного спроса вправо, для поощрения расходов и увеличения реального объема производ-ства. Эта политика предполагает увеличение госу-дарственных расходов, снижение налогов или соче-тание обеих мер.
Сдерживающая фискальная политика, которая проявляется в смещении кривой совокупного спроса влево, направлена на борьбу с инфляцией спроса. Она предполагает сокращение государственных рас-ходов, повышение налогов или сочетание обеих мер.
Основными инструментами фискальной политики служат налоги и госрасходы.
Вмешательство государства в экономику с целью ее регулирования осуществляется в двух формах фискальной политики - дискреционной и недискреционной (автоматической). Первая - дискреционная форма фискальной политики - основана на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему (изменение налоговой структуры, налоговых ставок) и госрасходы. Ее целью является бюджетное регулирование экономического роста, занятости и инфляции.
Фискальная политика, при которой автоматически изменяются налоговые поступления или госрасходы вслед за изменением НП и НД, называется недискреционной.
Между фискальной политикой на бумаге и фискальной политикой на практике существует огромная разница.
Временные разрывы и политические проблемы осложняют фискальную политику.
Эффект вытеснения показывает, что стимули-рующая фискальная политика может увеличить про-центную ставку и сократить инвестиционные расходы.
Фискальная политика может быть ослаблена эффектом чистого экспорта, который проявляется через изменение: а) процентной ставки; б) стоимости доллара на мировом рынке; в) величины экспорта и импорта.
С самого начала экономических реформ в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм. Ответной реакцией явилось огромное развитие теневой экономики. В итоге Правительство Российской Федерации было не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений. Стало быть, теневая экономика наносит серьезный ущерб формированию доходной части государственного бюджета.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Борисов Е.Ф. Экономическая теория - М., Юрайт, 2005.
2. Бункина М.К. Национальная экономика, М., Логос, 2003.
3. Балацкий Е. В. Эффективность фискальной политики государства. // Проблемы прогнозирования.-2000.-№5.
4. Ивашковский С.Н. Макроэкономика, М., Дело, 2002.
5. Коршунов В.В. Взаимосвязь производных способов присвоения и налогообложения в переходной российской экономике. // Финансы и кредит. -2003. -№6.
6. Макконелл К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика - Т.1.-13-е изд. - М., Инфра-М., 2003.
7. Носова С.С. Экономическая теория - М., Владос, 2000.
8. «Россия в цифрах».- 2004.
9. Тарасевич Л.С. Макроэкономика, М., Юрайт, 2003.
10. Экономика / под ред. Е.Н. Лобачевой. - М., Экзамен, 2003.
11. Экономическая теория / под ред. В.Д. Камаева - М., Владос, 2001.
