Организационно-правовые условия деятельности индивидуального предпринимателя
Министерство образования Омской области
Бюджетное образовательное учреждение Омской области
Среднего профессионального образования
«Омский государственный колледж управления и профессиональных технологий»
Дипломная работа
«Организационно-правовые условия деятельности индивидуального предпринимателя»
Артюхова Евгения Юрьевна
Руководитель Безвиконная Е.В.
Омск 2010
Содержание
Введение
1. Понятие индивидуального предпринимательства. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства
1.2 Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей
1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя
2. Система налогообложения и ответственность индивидуального предпринимателя
2.1 Налогообложение индивидуального предпринимателя
2.2 Ответственность индивидуального предпринимателя
3. Анализ развития малого предпринимательства в Омской области
3.1 Программы поддержки малого и среднего предпринимательства в Омской области
3.2 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В.
3.3 Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В. по результатам анкетирования
Заключение
Список источников и литературы
Перечень принятых сокращений
Введение
За последние годы в Российской Федерации широкое распространение получило индивидуальное предпринимательство. Современные индивидуальные предприниматели успешно действуют на рынке, постоянно расширяя сферу своей деятельности, и в итоге могут обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.
B России предпринимательство существует с давних времен. Зародилось оно еще в Киевской Руси в торговой форме и в виде промыслов. Первыми предпринимателями в России можно считать мелких торговцев, купцов. Наибольшее развитие предпринимательства относится к годам правления Петра I (1689-- 1725). По всей России создаются мануфактуры, широко развиваются такие отрасли промышленности, как горная, оружейная, суконная. Ярким представителем династии предпринимателей промышленности в ту пору явилась семья Демидовых, родоначальником которой был тульский кузнец.
Дальнейшее развитие предпринимательства сдерживалось наличием крепостного права. Серьезным стимулом развития предпринимательства стала реформа 1861 г. Началось строительство железных дорог, реорганизуется тяжелая промышленность, оживляется акционерная деятельность.
К началу XX в. в российской экономике 2/3 всей промышленной продукции производилось в акционерных, паевых и других коллективных формах предпринимательской деятельности и лишь 1/3 приходилась на единоличные формы. Особо доходными были вложения средств в хлопчатобумажное производство, торговлю и кредит. Начался процесс монополизации фирм. Среди крупных фирм известны "Продамет", "Продвагон", "Продуголь", товарищества Российско-американской мануфактуры, братьев Нобиль и др.
К сожалению, в России после окончания Первой мировой войны и завершения двух революций -- Февральской и Октябрьской -- был взят курс на ликвидацию рыночных экономических связей. Были национализированы все крупные предприятия, экспроприированы средства производства и имущество всех частных предпринимателей.
Некоторое оживление в предпринимательскую деятельность внесли годы новой экономической политики -- НЭПа (1921 - 1926). Однако с конца 20-х гг. предпринимательство вновь сворачивается и лишь в 80 - 90-е гг. началась его реанимация в России. В бывшем СССР фигура предпринимателя впервые была официально признана со вступления в силу 1 мая 1987 года Закона СССР "Об индивидуальной трудовой деятельности". Этот Закон допускал индивидуальную трудовую деятельность в сфере кустарно-ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения, а также другие виды деятельности, основанные исключительно на личном труде граждан и членов их семей. Документами, удостоверяющими право граждан заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, являлись регистрационные удостоверения или патенты, выдаваемые на определенный срок.
В октябре 1990 г. был принят Закон «О собственности в РСФСР», в декабре 1990 г. -- Закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности». С этого времени, когда частная собственность и предпринимательская деятельность были восстановлены в своих правах, началось развитие акционерных обществ, товариществ, других форм деятельности предприятий. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. - М.: «Инфа-М". - 2007. - С. 13-16
На сегодняшний день в России зарегистрировано почти 5 миллионов индивидуальных предпринимателей, что составляет около 3,3% всего населения страны. Ежегодно в стране регистрируется около 140 тыс. индивидуальных предпринимателей. Гусева Т.А., Ларина Н.В. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности. - М.: «Юстицинформ». - 2005. - С. 8-9.
Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной творческой стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности всех производственных ресурсов. Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных производств, способствует "вымыванию" устаревших. Оно способствует развитию конкуренции, а также увеличению "открытости" национальной экономики, развитию ввоза и вывоза капитала. Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.
В пользу актуальности вопроса о предпринимательстве говорят также следующие факты: все более утверждается представление о предпринимательстве как многообразном явлении современной России, воздействующем на государственную и общественную жизнь; можно говорить о наступлении более высокой степени зрелости самих российских предпринимателей; предпринимательство тесно связано и непрерывно взаимодействует со всеми сферами общества.
В нашем регионе тема предпринимательства также не обойдена вниманием, за последнее время очень часто правительство Омской области в своих заявлениях говорит о том, что создается благоприятный климат для развития малого предпринимательства, снижаются налоги, существует система льгот и поощрений.
Таким образом, предпринимательство как субъект хозяйствования и особый творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха России.
Объектом исследования данной работы является индивидуальное предпринимательство как одна из организационно-правовых форм предпринимательства.
Предмет исследования - правовой статус индивидуального предпринимателя.
Целью работы является анализ гражданско-правового положения индивидуального предпринимательства на примере Омской области.
Данная структура работы позволяет выявить следующие задачи исследования:
- охарактеризовать понятие индивидуального предпринимательства в России;
- проанализировать порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
- провести теоретический анализ правовых основ деятельности индивидуального предпринимательства в Российской Федерации;
- исследовать системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, структурными элементами дипломной работы являются введение, три главы, включающих в себя восемь параграфов, заключение, список литературы и приложения.
Первая глава «Понятие индивидуального предпринимательства. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя» раскрывает сущность, признаки и значение предпринимательской деятельности, правовую основу ее регулирования, порядок и особенности государственной регистрации, лицензирования, а также прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.
Во второй главе «Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей» рассмотрены вопросы налогообложения, а также меры ответственности индивидуальных предпринимателей.
Третья глава «Анализ развития малого предпринимательства в Омской области» включает в себя исследование развития индивидуального предпринимательства в Омской области, общую характеристику условий деятельности предпринимателя на примере индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Глушенкова М.В., а также выявление и анализ проблем, возникающих у него в процессе деятельности.
В Заключении представлены общие выводы по проблеме гражданско-правового положения индивидуального предпринимательства.
1. Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя
1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства
Предпринимательская деятельность (согласно гражданскому законодательству РФ) - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Ч. 1 ст. 2
При анализе данного понятия можно выделить следующие его признаки. Первым из них является осуществление деятельности с целью получения прибыли. Каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в плодах и доходах от имущества. В законодательном регулировании был разрешён вопрос: прибыль от какой деятельности считается полученной от предпринимательства. Его объектом, согласно Гражданскому Кодексу, является пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Действительно, по общему правилу предприниматели получают прибыль от реализации товаров и услуг. Несколько абстрактнее выглядит понятие «прибыль от пользования имуществом». Если рассматривать его буквально и в системе с нормами части второй ГК, то договоры займа, подряда, на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, перевозки, транспортной экспедиции, банковского вклада, банковского счёта, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом и некоторые другие договоры с элементом прибыли не вправе заключать гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя.
Вторым признаком предпринимательской деятельности является систематичность её осуществления. Основным препятствием выступает отсутствие легального определения или устоявшегося обычая в понимании систематичности. Одновременно существуют два крайних подхода к этому понятию. Лингвисты утверждают, что «систематический - постоянно повторяющийся, непрекращающийся» Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. «Толковый словарь русского языка», а законодатель, применительно, например, к налоговому праву, полагает систематическими нарушениями правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения такие, которые произошли два или более раза в течение календарного года (статья 120 Налогового кодекса), что подтверждают постановления арбитражных судов. В данном случае сложности возникают при оценке предпринимательской деятельности, субъекты которой скрывают ее, а при выявлении отрицают наличие предпринимательства, ссылаясь именно на то, что действия, внешне схожие по цели с предпринимательскими, носят не систематический, а случайный, разовый, повторный характер.
Следующий (третий) бесспорный признак предпринимательской деятельности - ее осуществление на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Такой риск включает принятие на себя предпринимателем как собственником имущества не только могущих произойти неблагоприятных последствий, но и дополнительного (специфического предпринимательского) риска в обязательственных отношениях. Ответственность предпринимателя является повышенной, на него возлагаются неблагоприятные последствия, возникшие не только по его вине, но и в иных случаях, кроме непреодолимой силы. Бархатова Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности. - М.: «Проспект». - 2006. - С. 8-13
Право каждого гражданина на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательства и иной не запрещённой законом деятельности закреплено ст. 34 Конституции РФ. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского (и предпринимательского) права:
а) правоспособностью;
б) гражданской дееспособностью;
в) иметь имя (фамилия, собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая);
г) иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно).
Закон в категорической форме провозглашает незыблемость правового статуса физического лица (гражданина): никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности, иначе как в случаях и порядке, установленных законом. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Ч.1 ст. 22 Какие бы то ни было иные формы ограничения правового статуса физического лица (гражданина) в принципе не допускаются:
· объявляется недействительным акт любого государственного или иного органа, устанавливающего ограничение правосубъектности физического лица (гражданина), которое не соответствует (противоречит, ухудшает) условиям и порядку ограничения дееспособности граждан, установленных законом;
· закон отказывает физическому лицу (гражданину) в субъективном праве полного или частичного самоограничения своей правосубъектности, признавая подобные акты волеизъявления ничтожными (недействительными), за исключением случаев, когда такие сделки допускаются.
Новый ГК РФ расширил рамки возможностей приобретения правового статуса индивидуального предпринимателя: законодатель демонстрирует это в новом понятии - эмансипация Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Ст. 27, согласно которой несовершеннолетний, достигший 16-летнего возраста, может быть объявлен полностью дееспособным. По новому гражданскому законодательству существенно дополнен правовой статус несовершеннолетних, вступивших в брак.
Однако если вступивший в брак несовершеннолетний поступает по трудовому договору (контракту) на работу или начинает заниматься предпринимательской деятельностью, то отпадение одного из оснований получения правосубъектности (в данном случае признание брака недействительным) не влияет на статус совершеннолетнего как субъекта права.
Учитывая, что в ГК РФ отсутствуют особые правила, касающиеся правоспособности граждан-предпринимателей, можно сделать вывод о том, что ее характер определяется на основе общих правил о правоспособности граждан, которая является универсальной (общей).
По признаку дееспособности граждане подразделяются на четыре группы:
а) недееспособные - малолетние до шестилетнего возраста, а также признанные судом страдающими психическими расстройствами, не дающими возможность понимать значение своих действий или руководить ими. Они сами не вправе совершать юридически значимые действия. Но сказанное вовсе не означает, что принадлежащее им имущество не может участвовать в гражданском обороте, быть объектом предпринимательской деятельности. От имени детей сделки совершают их законные представители - родители, усыновители или опекуны, а от имени страдающего психическим расстройством - его опекун. При этом на акты распоряжения имуществом необходимо предварительное разрешение органа опеки и попечительства;
б) не полностью дееспособные - малолетние в возрасте от 6 до 14 лет и несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет. Как правило, сделки от имени малолетнего заключают его законные представители с соблюдением правил ст. 37 ГК РФ. Сам он может совершать лишь мелкие бытовые и некоторые иные сделки, исчерпывающий перечень которых дан в законе. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Ст. 28 Несовершеннолетние с 14-летнего возраста вправе самостоятельно совершать в сфере имущественных отношений значительно более широкий круг акций, нежели малолетние. И все другие сделки они также совершают от своего имени, но с письменного согласия своих законных представителей;
в) ограниченно дееспособные - признанные судом злоупотребляющими спиртными напитками или наркотическими средствами, чем ставят свою семью в тяжелое материальное положение. Эти лица вправе совершать мелкие бытовые сделки. Совершать другие сделки, а также получать заработок, пенсию и иные доходы и распоряжаться ими они могут лишь с согласия попечителя. Такие граждане самостоятельно несут имущественную ответственность по совершённым ими сделкам и за причиненный ими вред;
г) полностью дееспособные. Они вправе самостоятельно заниматься любой предпринимательской деятельностью. Такая дееспособность наступает в трех случаях: с наступлением совершеннолетия - по достижении 18-летнего возраста; в случае, когда законом допускается вступление в брак до достижения 18 лет, гражданин, не достигший 18-летнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак; в результате эмансипации. Румынина В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности. - М.: «Академия». - 2007. - С. 47-53;
С принятием части первой Гражданского кодекса РФ статус индивидуального предпринимателя получил такую же развернутую правовую характеристику, как и правовой статус юридического лица.
Для индивидуального предпринимателя его имя и место жительства стали теперь элементами индивидуализации подобно реквизитам для юридического лица. Гражданин вступает в гражданские правоотношения под своим именем, "включающим фамилию и собственное имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая". Индивидуальный предприниматель может в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, использовать вымышленное имя (псевдоним) или изменить свое имя.
В любом случае имя, полученное гражданином при рождении, а также перемена имени подлежат регистрации в порядке, установленном для регистрации актов гражданского состояния. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - ч. 3 ст.19 Перемена имени гражданином-предпринимателем не затрагивает существа прав и обязанностей, приобретенных им под своим именем. Дополнительно на него возлагаются обязанности:
· уведомления своих должников и кредиторов об изменениях в своем статусе во избежание возможных неблагоприятных последствий (нарушение условий договора, причинение убытков);
· внесения за свой счет изменений в документы, оформленные на его прежнее имя.
Закон защищает неприкосновенность имени гражданина, независимо от форм нарушения:
· вреда, причиненного гражданину в результате неправомерного использования его имени;
· искажения либо использования имени гражданина способами или в форме, которые затрагивают его честь, достоинство или деловую репутацию.
Другим обязательным элементом индивидуализации физического лица (гражданина) как субъекта права устанавливается его место жительства. Согласно ст. 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. В отличие от прошлой практики административной регламентации права на проживание (прописка) гражданин вправе сам определять свое место жительства.
Таким образом, предпринимательская деятельность - это деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Выделяют три признака данного понятия: осуществление деятельности с целью получения прибыли, систематичность осуществления данной деятельности, а также осуществление ее на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать правоспособностью, гражданской дееспособностью, а также иметь имя и место жительства.
1.2 Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей
Одним из основных условий осуществления предпринимательской деятельности является государственная регистрация ее субъектов. Прохождение данной процедуры необходимо для подтверждения легитимности функционирования конкретного лица в хозяйственном обороте. Придавая регистрации общеобязательный характер, государство преследует не только цели контроля за законностью создания, реорганизации и ликвидации предприятии, но и полного первичного учета участников предпринимательской деятельности, а также сбора данных об их правовом, имущественном и организационном положении. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - С. 36;
Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В настоящее время в России первичная регистрация большинства субъектов предпринимательства осуществляется в заявительном порядке, что предусматривает невозможность заниматься предпринимательской деятельностью без особого разрешения.
В соответствии с ФЗ от 08.08.2001, государственная регистрация физического лица изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в России осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в порядке, установленном Конституцией Российской Федерации и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации». Как указано в постановлении Правительства РФ от 17 мая 2002 г. №319 Постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 г. № 319 "Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей", Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим начиная с 1 июля 2002 г. государственную регистрацию юридических лиц, с 1 января 2004 г. - государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств.
Однако следует отметить, что после вступления в силу постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, а её правопреемниками в установленной сфере деятельности являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы.
Из этого можно сделать вывод, что на данный момент органом, осуществляющим государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, является Федеральная налоговая служба и её территориальные органы.
До подачи заявления на регистрацию, гражданин должен уплатить государственную пошлину (регистрационный сбор), величина которой установлена частью второй Налогового кодекса РФ в статье 333.33 и составляет 400 рублей.
Категории плательщиков, освобождаемых от уплаты этого сбора или имеющих по нему льготу, определены в статье 333.35 НК РФ. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, наделенные полномочиями принимать платежи от населения в доход бюджета.
В некоторых случаях возможен возврат государственной пошлины, в соответствии со статьей 333.40 НК РФ к ним относятся:
уплаты государственной пошлины в большем размере;
отказ лица, уплатившего государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган;
Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена государственная пошлина. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной суммы. Крутик А.Б., Решетова М.В. Основы предпринимательской деятельности. - М.: «Издательский центр «Академия». - 2007. - С. 98-100;
Возврат суммы излишне уплаченной государственной пошлины производится за счет средств бюджета, в который произведена переплата.
Государственная пошлина не подлежит возврату в случае отказа в государственной регистрации.
Вместе с квитанцией об уплате регистрационного сбора гражданин должен представить следующие документы:
· составленное по установленной форме заявление (бланк заявления выдается в регистрирующем органе);
· копию паспорта (либо иного основного документа гражданина РФ) или иного специально установленного Федеральным законом или международным договором документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, апатрида;
· копию документа, подтверждающего дату и место рождения лица (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
· копию документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации (если физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
· подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места жительства лица в Российской Федерации (если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);
· нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности, либо копия свидетельства о заключении брака, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);
Документы представляются в регистрирующий орган лично, либо направляются в регистрирующий орган ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения. Необходимо иметь в виду, что датой представления документов является день их получения регистрирующим органом. Существенным движением навстречу своим гражданам продемонстрировало Правительство РФ, установив срок рассмотрения заявления о регистрации в 5 дней, а раньше данное действие производилось в 15-дневный срок.
При положительном рассмотрении заявления выносится решение о государственной регистрации, что является основанием для внесения соответствующей записи в государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение такой записи. Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. - М.: "ПРИОР". - 2005. - С. 67-69
Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации регистрирующий орган выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи.
В Федеральный законе "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусмотрены такие основания отказа:
· непредставление необходимых для государственной регистрации документов;
· представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;
Если не утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, либо решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, или не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.
Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган и содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения. Такое решение направляется заявителю с уведомлением о вручении и может быть обжаловано в судебном порядке. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. - М.: «Инфа-М». - 2007. - С. 158
Выбирая направление своей деятельности, будущий предприниматель должен помнить, что согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" некоторые виды деятельности, осуществляемые на территории РФ предприятиями, организациями, учреждениями, а также физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, подлежат лицензированию. Лицензия - официальный документ, который разрешает данному предпринимателю осуществлять указанную в ней деятельность в течение установленного лицензией срока, а также определяет условия её осуществления. Для того чтобы получить необходимую лицензию, предпринимателю следует предоставить в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности, следующие документы:
1. Заявление о выдаче необходимой лицензии с указанием:
фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность гражданина;
вида деятельности, который предполагается осуществлять;
срока, в течение которого будет осуществляться указанный вид деятельности;
2. Копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом)
3. Справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе
4. Документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии
Положением о лицензировании конкретного вида деятельности может быть предусмотрено предоставление и иных документов. Но в любом случае требовать от заявителя документы, не предусмотренные положением о лицензировании соответствующего вида деятельности, запрещено.
Все документы, предоставленные для получения лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется заявителю с отметкой о дате приема документов указанным органом.
За рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии взимается плата, установленная НК РФ, которая равна 300 рублям. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - С. 73-78
Решение о выдаче лицензии или об отказе в этом должно быть принято в течение шестидесяти дней со дня получения от предпринимателя заявления с полным комплектом документов. Более короткие сроки принятия решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии могут устанавливаться положениями о лицензировании конкретных видов деятельности.
Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа. Такими основаниями могут служить:
· наличие в документах, представленных соискателем лицензии недостоверное или искажённой информации;
· несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям.
Если все необходимые требования соблюдены, то выданная предпринимателю лицензия должна содержать следующие данные:
· наименование органа, выдавшего данную лицензию;
· фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - для индивидуального предпринимателя;
· лицензируемый вид деятельности;
· срок действия лицензии;
· идентификационный номер налогоплательщика;
· номер лицензии;
· дата принятия решения о предоставлении лицензии.
Срок действия лицензии устанавливается в зависимости от конкретного вида деятельности и составляет не менее 5 лет. На меньший срок лицензия может быть выдана только по заявлению предпринимателя, обратившегося за её получением. Продление срока действия лицензии производится в том же порядке, что установлен для её получения.
Довольно часто индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности одновременно. В таком случае на каждый из видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Если же лицензируемый вид деятельности планируется осуществлять на нескольких территориально обособленных объектах, то предпринимателю одновременно с лицензией выдаются её заверенные копии, в которых указывается местоположение каждого объекта. Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. - М.: "ПРИОР". - 2005. - С. 94-99
Лицензия теряет юридическую силу, если у предпринимателя закончился срок действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае изменения паспортных данных или утраты лицензии лицензиат обязан в 15-дневный срок подать заявление о переоформлении лицензии.
За переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, выдачу указанного документа и внесений в него изменений взимается плата. Размер указанной платы составляет 100 рублей.
В период переоформления лицензий предприниматель может продолжать свою деятельность на основании ранее выданной ему лицензии, а в случае её утраты - на основании временного разрешения, которое выдается органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.
Лицензия подписывается руководителем органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, и заверяется печатью этого органа. Если лицензия выдана органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, то она дает предпринимателям право осуществлять свою деятельность на территории других субъектов РФ, но при условии предварительного уведомления органов исполнительной власти соответствующих субъектов РФ. При этом предприниматель должен быть готов к тому, что указанные в лицензии данные, а также условия осуществления существующего вида деятельности и меры безопасности могут подвергаться проверке.
Органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности вправе аннулировать выданную лицензию, приостановить её действие, также возможно потеря юридической силы лицензии. Происходит это в следующих случаях:
· по соответствующему заявлению владельца лицензии;
· при обнаружении недостоверных данных в документах, которые были представлены для получения лицензии;
· если лицензиат нарушил условия данной лицензии;
· при невыполнении лицензиатом предписаний и распоряжений государственных органов или приостановлении ими деятельности физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в соответствии с законами РФ;
· прекращение действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
В трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии или её аннулирования лицензирующий орган обязан в письменном виде проинформировать о своем решении лицензиата и органы государственной налоговой службы РФ. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - С. 89-96.
Если обстоятельства навлекшие приостановление лицензии изменились, то её действие может быть возобновлено. Лицензия считается возобновленной, когда орган, уполномоченный на ведение лицензионной деятельности примет соответствующее решение, о котором в трехдневный срок должен быть поставлен в известность лицензиат, а также органы налоговой службы РФ.
Важно иметь в виду, что приостановить действия лицензии могут и другие государственные органы, которым предоставлено такое право, действующим законодательством РФ. Так, органы исполнительной власти субъектов РФ, могут приостановить на своей территории действие лицензий, выданных органами исполнительной власти иных субъектов РФ, в следующих случаях:
· если лицензия не зарегистрирована на данной территории;
· если лицензиат не выполняет требования, установленные в соответствии с действующим законодательством РФ, для осуществления существующего вида деятельности на данной территории.
В трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении лицензии органы исполнительной власти субъектов РФ должны письменно проинформировать о своем решении орган исполнительной власти субъекта РФ, который выдал эту лицензию, органы государственной налоговой службы РФ и лицензиата. Орган, выдающий данную лицензию, вправе её аннулировать.
Контроль за соблюдением условий, предусмотренных лицензией, возлагается на органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности. Лицензирующие органы обязаны вести реестры выданных, приостановленных, зарегистрированных и аннулированных лицензий (реестр лицензий). Руководители и должностные лица этих органов несут личную ответственность за нарушение или ненадлежащее использование установленного правительством РФ порядка ведения лицензионной деятельности.
В том случае, когда предпринимателя не устраивает решения органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он вправе обжаловать это решение в судебные органы.
Бланки лицензий являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию, номер и степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя. Рассмотрение заявления и выдача лицензии оплачивается предпринимателем. Размер оплаты определяется исходя из соответствующих затрат лицензирующего органа.
Все виды предпринимательской деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», указаны в статье 17 этого закона. Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, утвержден постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. № 135. В него входят около сорока федеральных органов исполнительной власти (комитеты, министерства, федеральные службы и др.) уполномоченных осуществлять лицензирование различных видов деятельности. Кроме того, ещё пять видов деятельности подлежат лицензированию органов исполнительной власти субъектов РФ. Особый порядок лицензирования отдельных видов деятельности, среди которых аудиторская, страховая, банковская, розничная торговля подакцизными товарами и др., установлен законами и указами президента. Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. - М.: "ПРИОР". - 2005. - С. 34
Итак, из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что необходимым условием участия гражданина в предпринимательской деятельности является государственная регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с установленным порядком, для регистрации необходимо представить (или направить по почте) необходимый пакет документов и квитанцию об уплате регистрационного сбора (государственной пошлины) равного 400 рублям. Решение о регистрации или отказ в регистрации индивидуального предпринимателя выносится в течение пяти дней после подачи этих документов.
Если же индивидуальный предприниматель решает заняться на территории РФ видами деятельности, которые подлежат обязательному лицензированию, то для получения лицензии ему также необходимо предоставить в лицензирующий орган следующие документы: заявление о выдаче необходимой лицензии, копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе и документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии, которая равна 300 рублям. Причем, если предприниматель осуществляет несколько видов лицензируемой деятельности одновременно - на каждый из видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Решение о лицензировании выносится в течение шестидесяти дней после подачи документов.
1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя
Для прекращения деятельности и статуса индивидуального предпринимателя необходима государственная регистрация. Она осуществляется в следующих случаях:
· в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) - осуществляется на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом), поступившей в регистрирующий орган;
· в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности, для чего лицо должно подать в регистрирующий орган заявление и квитанцию об оплате государственной пошлины. Однако, как пояснил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгин Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2005 г. - N ШС-6-09/5, из-за отсутствия в Налоговом кодексе положений, определяющих размер такой пошлины, она не взимается;
· в связи со смертью лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица;
· в принудительном порядке по решению суда осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии решения суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке;
· в связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда;
· в связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке.
Рассмотрим подробнее первый случай. Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.
В соответствии со статьей 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Статья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги. Кроме того, необходимо наличие двух условий в совокупности:
· данные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;
· сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества.
Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) рассматриваются и разрешаются арбитражным судом.
Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера вправе также предъявить свои требования.
Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (не смотря на то, что ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 говорит о государственной регистрации при прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства. У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. - М.: «Инфа-М». - 2007. - 210-213;
Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.
Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства.
После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они и не были заявлены в арбитражный суд. Считаются также погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом.
Исключение сделано лишь для требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иных требований личного характера, которые сохраняют свою силу независимо от того, были они предъявлены или нет при осуществлении процедуры банкротства, в том случае, если они остались неудовлетворенными. Сохраняют силу и могут быть предъявлены к гражданину, являвшемуся ранее индивидуальным предпринимателем, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые не были заявлены кредиторами при осуществлении процедуры банкротства.
По завершению процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. С этого момента все споры с его участием разрешаются в судах общей юрисдикции. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. - М.: «Инфа-М». - 2007. - С. 215-220
Таким образом, регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется под действием следующих факторов:
· принятие судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
· принятие индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности;
· смерть лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность;
· решение суда;
· вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
· аннулирование документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа.
2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей
2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей
Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель имеет право заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученной прибылью после уплаты налогов, имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности.
Наравне с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.
В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем.
Во-первых, каждый индивидуальный предприниматель может применять либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности, либо упрощенную систему налогообложения. При этом выбор между этими двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах. Если одновременно с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя гражданин не подает в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически считается, что он использует обычный порядок налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года.
Кроме того, существует еще система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.
Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается.
Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД, а по доходам от всех остальных видов его предпринимательской деятельности будет применять упрощенную или обычную систему налогообложения.
Каждая из трех систем налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность. - М.: «Экспертное бюро». - 2007. - С. 54-57..
При традиционной системе налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь, данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.
Кроме того, в данном случае предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Если предприниматель является работодателем, то он также перечисляет страховые взносы в Фонд социального страхования.
Существует и ряд других налогов, уплачиваемых в данном случае предпринимателями (транспортный налог, налог на рекламу и др.).
Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним.
Уплата единого налога заменяет собой уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налога на имущество, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.
При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.
Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:
· Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
· Индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
· Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
· Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
· Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек; Волков А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов. - М.: «РИОР». - 2005. - С. 26-27
В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом
Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - С. 127-128
Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.
Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.
Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст. 24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст. 446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание. Крутик А.Б., Решетова М.В. Основы предпринимательской деятельности. - М.: «Издательский центр «Академия». - 2007. - С. 197-201
Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу . Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.
Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст. 2.9
Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П. 1 ст. 4.5
Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.
Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:
· осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);
· продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;
· нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
· нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ. - Статьи 171, 198 К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:
· сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;
· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
· неправомерные действия при банкротстве;
· преднамеренное банкротство;
· фиктивное банкротство;
· незаконное получение кредита.
К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:
· нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
· непредставление налоговой декларации;
· неуплата или неполная уплата сумм налога;
· непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность. - М.: «Экспертное бюро». - 2007. - С. 156
Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).
3. Анализ развития малого предпринимательства в Омской области
3.1 Поддержка малого и среднего предпринимательства в Омской области
На сегодняшний день большое внимание уделяется поддержке малого и среднего бизнеса как одному из важнейших направлений социально-экономического развития города. В Администрации города Омска этот вопрос курирует департамент городской экономической политики.
Департамент организует конкурсы, выставки и форумы, направленные на поддержку омских предпринимателей, проводит горячие линии по актуальным вопросам малого и среднего предпринимательства, предоставляет субсидии на конкурсной основе. Имущественная, консультационная и финансовая поддержка -- три основные формы оказания содействия бизнесу со стороны государственных и муниципальных органов власти.
Администрация города Омска ежегодно проводит конкурсы на предоставление субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства города Омска. Суть субсидий - в возмещении затрат субъектам малого и среднего предпринимательства в виде компенсации части:
· выплаченных процентов по кредиту;
· затрат на оформление патентов;
· затрат по участию в выставках;
· затрат на обучение персонала;
· затрат на реализацию инновационного проекта.
Получатель субсидии определяется комиссией по предоставлению субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства города Омска на основе представленных документов, подтверждающих произведенные затраты. Решение о предоставлении субсидии на реализацию инновационного проекта принимается на основе оценки экспертов.
Горячие линии по вопросам поддержки малого и среднего предпринимательства проводятся один раз в месяц. Помимо специалистов департамента городской экономической политики в работе горячих линий принимают участие представители органов государственной власти, контрольно-надзорных органов, а также некоммерческой организации «Фонд поддержки малого предпринимательства Омской области» и общественной организации «Омское областное общество защиты прав потребителей». По результатам работы горячих линий формируется список часто задаваемых вопросов.
Организация выставок и конкурсов для представителей малого и среднего бизнеса -- одна из наиболее эффективных мер поддержки предпринимательства.
Уже на протяжении трех лет ежегодно проводится конкурс «Лучшее предприятие малого и среднего бизнеса (лучший предприниматель)». Конкурс позволяет определить наиболее эффективно работающих субъектов малого и среднего бизнеса, оказать им поддержку и распространить передовой опыт предпринимателей. Немаловажным является и формирование положительного имиджа субъектов малого и среднего предпринимательства. http.//www.admomsk.ru;
В Омской области сегодня зарегистрированы 15 тысяч субъектов малого предпринимательства. Из них около 90% сосредоточены в Омске. В организациях малого и среднего бизнеса работают более 90 тысяч человек. Ежегодно увеличиваются налоговые поступления от малого бизнеса в городской бюджет.
В городской администрации разработан проект общегородской целевой программы "Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства города Омска на 2008-2015 годы". Ее главная цель - совершенствование инфраструктуры и формирование механизмов поддержки малого бизнеса, предоставление им правовых и финансовых гарантий. Бюджет программы - около 20 миллионов рублей. Среди основных мероприятий программы по поддержке предпринимательства - предоставление субсидий на компенсацию части процентов по банковским кредитам для тех предпринимателей, которые реализуют в Омске инвестиционные проекты, а также помощь в оплате консультационных услуг для начинающих бизнесменов. Благодаря её реализации за прошлый год количество организаций малого бизнеса увеличилось на 30%. Общее число предпринимателей, получивших финансовую поддержку в виде субсидий, грантов, займов и поручительств, выросло более чем в 6 раз. Создано около 2 тысяч новых рабочих мест. И ещё около 4 тысяч сохранено.
Важно и то, что эта целевая программа помогает устранению административных барьеров для тех, кто решил открыть свое дело. Программа предусматривает постепенное увеличение инвестиций и налоговых поступлений в бюджет города. Сергей Богдан (С июня 2006 года по декабрь 2009года - исполнительный директор Омского областного Союза предпринимателей), в 2008 году предложил организовать на базе Союза консультации для начинающих бизнесменов с участием представителей городской администрации, а также совместно с мэрией разработать проект доступного информационного ресурса для предпринимателей. http.//www.omskportal.ru;
Забегая вперед, хочется отметить, что 28 мая 2010 года в Омске состоится открытие Муниципального центра поддержки предпринимательства. Цель создания предприятия - предоставить омским предпринимателям возможности для получения мер муниципальной поддержки в режиме «одного окна», помочь упорядочить взаимоотношения предпринимателей с муниципальными, региональными и федеральными контрольно-надзорными органами. Планируется, что Муниципальный центр в ходе своей деятельности будет сотрудничать с рядом общественных организаций: Омским областным Союзом предпринимателей, Омским региональным фондом поддержки и развития предпринимательства, региональной общественной организацией Омской области "Ассоциация развития малого и среднего предпринимательства". Центр поддержки предпринимательства поможет развивать бизнес в приоритетных для Омска отраслях экономики. http.//www.omsk300.ru;
Также в Омске действует целевая программа «Основные направления содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске в 2005-2010 годах». В рамках её реализации проведено анкетирование для изучения мнения субъектов малого предпринимательства города по вопросам проблем развития малого бизнеса. Для обеспечения территориальной и отраслевой представительности структуры выборки анкетирование проводилось с привлечением администраций округов города и отраслевых бизнес-объединений.
Структура отраслевого распределения соответствует среднестатистической структуре отраслевой деятельности предпринимательства Омска: 45% респондентов осуществляют деятельность в торговле, 15,4% - в промышленности, по 9% - в общественном питании и бытовом обслуживании, 4,6% - предоставляют транспортные услуги, 3,6% сосредоточены в строительстве, около 12% оказывают прочие услуги (коммунальные, риэлторские и другие).
Почти 41% из обследованных субъектов малого предпринимательства уже имеют значительный опыт предпринимательской деятельности (свыше 5 лет). При этом в Омске немало организаций, которые только начинают предпринимательскую деятельность: более 8% респондентов действуют на омском рынке менее года. Это свидетельствует об активном развитии малого предпринимательства Омска.
Анализ формы собственности основных фондов омского малого бизнеса показал достаточно высокую степень зависимости малых предприятий от условий, формирующихся на рынке арендной недвижимости, так как почти 60% субъектов малого предпринимательства не имеют собственной производственной базы, а арендуют для этого нежилые помещения, в том числе муниципальные. Только 30% опрошенных осуществляют предпринимательскую деятельность на собственных производственных площадях. Сложившаяся ситуация повышает риски предпринимательской деятельности. В ходе анкетирования были проанализированы проблемы развития предпринимательской деятельности в Омске. Наиболее значимыми из них были указаны:
· нехватка оборотных средств - 48,3% опрошенных
· высокая арендная плата - 44,8%
· недостаток квалифицированных кадров - 26,7%
· чрезмерная конкуренция - 47,1%
· налоговый режим - 48,3%
· прохождение процедур административного регулирования - 28,5%.
В качестве незначительных факторов, сдерживающих рост бизнеса, были указаны:
· износ оборудования - 9,9%
· высокая капиталоемкость бизнеса - 10,3%
· нехватка знаний и навыков для ведения бизнеса - 6,4%
· недостаточная информационная база поставщиков сырья и потребителей продукции - 5,2%.
Мерами, которые должны способствовать развитию бизнеса, по мнению участников опроса являются: создание Фонда поддержки малого предпринимательства - 46,5%, создание информационно-справочной системы для повышения информированности по различным аспектам предпринимательской деятельности - 41,9%, популяризация и пропаганда позитивного образа предпринимателя через проведение конкурсов, выставок - 25,3%, изменение существующего законодательства по поддержке и развитию предпринимательской деятельности - 33,1%. При этом все опрошенные указали, что необходимы изменения в налоговом законодательстве. http.//www.admomsk.ru;
Как видно из всего вышеперечисленного - развитие индивидуального предпринимательства в Омской области не стоит на месте, все больше людей заинтересовываются данным явлением и изъявляют желание заниматься предпринимательской деятельностью, а Правительство Омской области в свою очередь поддерживает их стремления и начинания, оказывая всестороннюю поддержку в этой сфере.
3.2 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В.
Анализ организационно-правовых условий деятельности индивидуального предпринимателя проводился у индивидуального предпринимателя Глушенкова Михаила Вячеславовича - директора Агентства по организации праздников «Авентура».
«Авентура» является творческим объединением артистов, занимающихся организацией и проведением праздничных мероприятий в Омске и Омской области. Агентство успешно существует на Омском рынке услуг с 2007 года, ранее носило название «Space десерт», в 2010 году произведен ребрендинг товарного знака.
Основной вид деятельности агентства - предоставление праздничных услуг.
Агентство предлагает своим клиентам следующие виды услуг:
· Корпоративные вечера;
· Концертные и шоу программы;
· Свадьбы;
· Спортивные праздники (teamбилдинг);
· Розыгрыши;
· Юбилеи;
· Изготовление рекламных аудио-, видеороликов;
· Праздничное оформление;
· Прокат звукового, светового оборудования;
«Авентура» создана для удовлетворения потребностей населения в праздничных услугах, роста материального благосостояния своих сотрудников, обеспечения занятости населения, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли.
Агентство функционирует без ограничения срока, но может быть реорганизовано или ликвидировано в соответствии с действующим законодательством.
Местом нахождения и почтовым адресом Агентства является: Российская Федерация, 644077, город Омск, ул. Фрунзе, 40, офис 301-5.
Директором агентства по организации праздников является индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (далее ИПБОЮЛ) Глушенков Михаил Вячеславович, который зарегистрирован в инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Омску (свидетельство № 002773440 от 03.08.2007 г., ИНН 550313810753). Предприниматель имеет свой расчётный счёт, свою печать. Трудовые правоотношения с работниками строятся на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых между физическими лицами и Глушенковым М.В.
Организационная структура Агентства праздников «Авентура» является довольно простой в связи с малыми её размерами и небольшим количеством сотрудников. В организации непосредственно работают 4 человека, а именно: директор, менеджер, менеджер продаж, специалист по рекламе.
Глушенков М.В. в ходе деятельности Агентства самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями, по которым он несёт полную ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Нормативные акты, используемые в Агентстве:
· приказ;
· договор об оказании услуг (см. Приложение А);
· гражданско-правовой договор;
· акт сдачи-приемки оказанных услуг (см. Приложение Б);
Деятельность ИПБОЮЛ Глушенкова М.В. регулируется следующими нормативно-правовыми актами:
· Конституция РФ;
· Гражданский кодекс РФ;
· Налоговый кодекс РФ;
· Федеральный закон от 8 августа 2001 № 129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
· Федеральный закон от 8 августа 2001 № 128-ФЗ "О лицензировании
отдельных видов деятельности».
ИПБОЮЛ Глушенков М.В. с 2007 года применяет упрощенную систему налогообложения, это позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта.
Ежегодно до 30 апреля Михаил Вячеславович подает налоговую декларацию, а в конце каждого квартала производит налоговые отчисления в Инспекцию федеральной налоговой службы России по ЦАО г. Омска. Также до 31 декабря каждого года он оплачивает налоги в Управление пенсионного фонда Центрального округа г.Омска.
Таким образом, индивидуальный предприниматель Глушенков М.В. самостоятельно ведет свою деятельность уже на протяжении 3 лет, не нарушает законодательства, вовремя сдает налоговые декларации, использует упрощенную систему налогообложения. Основной вид его деятельности - организация и проведение праздничных мероприятий.
3.3 Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова М.В. по результатам анкетирования
В ходе исследования деятельности индивидуального предпринимателя Глушенкова Михаила Вячеславовича, ему была предложена Анкета (см. Приложение В), составленная на основе результатов анкетирования субъектов малого предпринимательства города Омска по вопросам проблем развития малого бизнеса.
По результатам анкетирования были получены дополнительные организационно - правовые данные, а также выявлены и проанализированы проблемы, с которыми ИПБОЮЛ Глушенков М.В. сталкивается в ходе ведения своего бизнеса.
Выяснилось, что опыт Михаила Вячеславовича в предпринимательской деятельности составляет 3 года. За это время накоплено множество знаний и навыков в ведении бизнеса. Кроме того, в 2008 году он прошел обучение по дополнительной образовательной программе «Эффективное управление малым бизнесом» в Центре развития профессиональной карьеры Российского государственного Торгово - экономического университета (Омский филиал), а в 2009 году - по дополнительной образовательной программе «Управление качеством для субъектов малого и среднего бизнеса» в Омском региональном бизнес-инкубаторе. Получение дополнительного профессионального образования подтверждено свидетельствами государственного образца.
Собственной производственной площади у предпринимателя нет, он пользуется арендой помещений под офис и склад, арендная плата которых его вполне устраивает.
Уровень конкуренции в сфере праздничных услуг по городу Омску он считает не очень высоким, но в то же время число потребителей данных услуг хотел бы видеть в значительно большем объеме и для этого прилагает всяческие усилия - проведение рекламных акций, активных продаж.
Налоговый режим для Глушенкова М.В. приемлем.
На сегодняшний день основной проблемой для предпринимателя является нехватка квалифицированных кадров. Также ему не очень нравится действующая система прохождения процедур административного регулирования.
Мерами, которые должны способствовать развитию бизнеса, по мнению Михаила Вячеславовича являются:
· создание информационно-справочной системы для повышения информированности по различным аспектам предпринимательской деятельности;
· популяризация и пропаганда позитивного образа предпринимателя через проведение конкурсов, выставок;
· изменения существующего законодательства по вопросам административного регулирования.
Таким образом, была рассмотрена деятельность ИПБОЮЛ Глушенкова М.В., ведущего предпринимательскую деятельность в городе Омске. С помощью анкетирования и интервьюирования выявлены и проанализированы проблемы, с которыми предприниматель сталкивается в ходе ведения бизнеса. В целом, Михаил Вячеславович доволен положением малого предпринимательства в Омской области и готов продолжать свою деятельность в этой сфере.
Заключение
Подводя итоги работы, можно сделать следующие выводы.
Конституция РФ 1993 г., Гражданский кодекс РФ и другие законы создали прочную юридическую базу для ведения индивидуальной предпринимательской деятельности. С каждым годом растет число граждан, решивших работать самостоятельно, «на себя». Это положительно сказывается на экономике страны, так как индивидуальное предпринимательство создает дополнительные рабочие места, расширяет сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию, а следовательно и качество обслуживания.
В настоящее время в период мирового финансового кризиса, когда предприятия сокращают кадры, индивидуальное предпринимательство для многих может стать альтернативным вариантом для собственного трудоустройства, материального обеспечения своей жизни. В связи с этим, исследование гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя становится важной проблемой российской науки гражданского права.
Проведенное в работе исследование гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя показало, что индивидуальным предпринимателем могут быть граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, обладающие дееспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеют разрешение (лицензию) на право заниматься выбранным видом деятельности. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками как самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В работе рассмотрены теоретические и практические основы регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, получения ими лицензий, раскрыты некоторые проблемы в этой сфере. Необходимо отметить, что довольно длительная практика индивидуального предпринимательства уже позволила законодателю решить ряд проблем в рассматриваемой области. Так, с 2004 года порядок регистрации предпринимателей реализуется по принципу «одного окна». Это означает, что гражданин, желающий получить статус предпринимателя, должен подготовить необходимые документы (как правило, к ним относятся лишь паспорт гражданина, заявление по установленной форме и квитанция об оплате государственной пошлины) и направить их в регистрирующий орган - налоговую инспекцию. Если все документы оформлены верно, налоговая инспекция выдает гражданину свидетельство, подтверждающее его статус индивидуального предпринимателя, и направляет соответствующие уведомления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие органы, на учете которых должен стоять предприниматель. Таким образом, гражданину нет необходимости обращаться в компетентные органы для постановки на учет. Получив в налоговой инспекции свидетельство, он может сразу заняться предпринимательской деятельностью. Такой порядок позволяет существенно снизить риск коррумпированности и чиновничьего произвола.
Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом. Часто предприниматели привлекаются к ответственности из-за незнания ими своих обязанностей. Поэтому гражданину, решившему стать предпринимателем, рекомендуется внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы оградить себя от лишних проблем.
Рано или поздно любой предприниматель сталкивается с необходимостью прекращения предпринимательской деятельности. Прекращение предпринимательской деятельности может осуществляться в добровольном или принудительном порядке, а также по независящим от воли гражданина обстоятельствам (например, в случае смерти индивидуального предпринимателя). Для добровольного прекращения предпринимательской деятельности гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован с заявлением по установленной форме и квитанцией об уплате государственной пошлины. Очень важно выполнить этот порядок, так как в случае, если предприниматель фактически не занимается предпринимательской деятельностью, но не оформил ее прекращение в установленном порядке, он должен продолжать выполнять обязанности предпринимателя, в частности подавать налоговую декларацию, уплачивать фиксированные страховые взносы и пр. В противном случае за невыполнение своих обязанностей предприниматель может быть привлечен к административной ответственности.
Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротство) осуществляется по решению арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов. Порядок банкротства индивидуального предпринимателя детально прописан в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)».
Согласно Гражданскому кодексу существует общее правило, в соответствии с которым, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.
После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех тех прав и обязанностей, которые присущи физическому лицу, а именно он может наследовать и завещать свое имущество, работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если только эту должность или работу разрешено совмещать с предпринимательством. Предприниматель может иметь права как имущественные, так и неимущественные: права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни, другие имущественные и личные неимущественные права, которыми наделены физические лица.
В установленном законом порядке индивидуальный предприниматель, как обычный гражданин, может быть по решению суда ограничен в правоспособности (например, когда суд запрещает ему заниматься определенной деятельностью), дееспособности, признан недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим со всеми вытекающими из этого последствиями. Все сделки индивидуального предпринимателя, в основе которых лежит его отказ либо ограничение своей правоспособности или дееспособности, ничтожны.
Вместе с тем ведение предпринимательской деятельности в качестве предпринимателя без образования юридического лица значительно проще в смысле финансового и налогового учета - ее можно вести и без специального бухгалтерского образования, не имея определенных навыков в этом вопросе. Индивидуальный предприниматель вправе иметь свою печать, свой товарный знак, расчетный счет в банке, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит. Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что в последствии дает право гражданину на получение пенсии установленным порядком.
Одним из преимуществ предпринимательской деятельности без образования юридического лица является то, что ставки налогообложения доходов, полученных с этого вида предпринимательства, в ряде случаев значительно ниже, чем у юридических лиц.
Для индивидуальных предпринимателей установлена возможность упрощенного режима налогообложения. Перед юридическими лицами индивидуальные предприниматели имеют и другие преимущества, предоставленные им как гражданам отдельными правовыми актами.
В современных условиях малый бизнес развивать достаточно сложно. Мировой финансовый кризис отразился в той или иной степени на всех сферах экономики, у людей снизились доходы и, как следствие, уменьшился спрос на товары и предлагаемые услуги. Предпринимателям приходится прилагать большие усилия, чтобы "остаться на плаву" и получать доходы от своей деятельности.
Правительство Российской Федерации объявило о том, что намерено всячески поддерживать малый бизнес с помощью новых законов, кредитных программ, субсидий и льгот. В 2009 году на софинансирование программ поддержки предпринимательства было выделено 10,5 млрд. рублей, и регионы получили более 7 млрд. рублей из федерального бюджета. Размер федеральной поддержки для большинства регионов составил 70%, а для некоторых регионов - 80%. Финансирование по заявкам регионов (по данным Минэкономразвития РФ) в 2009 году составило 24 млрд. руб. Правительство уделяет большое внимание программам микрофинансирования, выдаче грантов. http//www.kreditbusiness.ru
Согласно рейтингу РБК, Омская область занимает 7 место среди субъектов РФ - по благоприятности условий для ведения бизнеса, а по оценке Национального института системных исследований проблем предпринимательства, наш регион - в первой пятерке - по уровню развития малого и среднего предпринимательства.
В этом году на поддержку малого и среднего бизнеса только из федерального бюджета планируется привлечь 240 миллионов рублей. http.//www.omskportal.ru
Все эти данные и действия со стороны государства показывают, что программы поддержки малого предпринимательства действуют, и государство прилагает достаточно сил для того, чтобы оказать максимальную помощь малому бизнесу.
Кризис не может продолжаться бесконечно, а признание значения малого предпринимательства в экономике России, поддержка государства (при активном участии самих предпринимателей) помогут многим успешно развивать своё дело, и перспективы малого бизнеса в России, действительно, можно назвать оптимистичными.
В заключение хочется процитировать народную пословицу: «Маленькое дело лучше большого безделья». У каждого человека есть выбор. Никогда не поздно начать что-то новое, найти занятие, которое приносило бы и доход и радость. Главное - желание и упорство.
Список источников и литературы
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция РФ от 12 декабря 1993: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)// «Российская газета», N 7, 21.01.2009;
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 21.10.1994 (с изм., внесенными Федеральными законами от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 18.07.2009 N 181-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 №146-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 № 117-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 (с изм., внесенными Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 № 63-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 24.05.1996 (ред. от 10.05.2007)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (ред. от 22.06.2007)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
7. Федеральный закон от 8 августа 2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (с изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 N 175-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
8. Федеральный закон от 8 августа 2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Принят ГД ФС РФ 13.07.2001 (ред. от 05.02.2007)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
9. Федеральный закон от 26 октября 2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Принят ГД ФС РФ 27.09.2002 (с изм., внесенными Федеральными законами от 19.07.2007 N 139-ФЗ,от 23.11.2007 N 270-ФЗ, от 01.12.2007 N 317-ФЗ,от 17.07.2009 N 145-ФЗ)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
10. Постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 № 319 «Об уполномоченном, федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (с изм., внесенными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2002 N 578)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
11. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм., внесенными Постановлениями Правительства РФ от 14.03.2005 N 127)// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
12. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2005 г. № ШС-6-09/5 «О направлении временных методических рекомендаций для налоговых органов по применению главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ при осуществлении государственной регистрации юридических лиц»// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»;
Научно-публицистическая литература:
13. Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность. - М.: «Экспертное бюро». - 2007. - 217 c.;
14. Бархатова Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности. - М.: «Проспект». - 2006. - 464 с.;
15. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов. - М.: «РИОР». - 2005. - 80 с.;
16. Гусева Т.А., Ларина Н.В. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности. - М.: «Юстицинформ». - 2005. - 292 с.;
17. Крутик А.Б., Решетова М.В. Основы предпринимательской деятельности. - М.: «Издательский центр «Академия». - 2007. - 320 с.;
18. Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. - М.: «Бератор-паблишинг». - 2008. - 227с.;
19. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. - М.: «Инфа-М». - 2007. - 360 с.;
20. Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. «Толковый словарь русского языка»;
21. Основы государства и права под редакцией О. Е. Кутафина. - М.: «Юрист». - 2007. - 416 с.;
22. Румынина В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности. - М.: «Академия». - 2007. - 187 с.;
23. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М.: «Статус-Кво 97». - 2007. - 182с.;
24. Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. - М.: «ПРИОР». - 2005. - 176 с.;
25. Суханов Е.А. Гражданское право: учебник в 2-х томах. - М.: «Волтерс Клувер». - 2005. - Т. 1, 432 с.;
26. Скиба Н. Вы спрашивали про НДС// Бухгалтерия ИП. - 2009. - № 3 - С. 86-87;
27. Семинар «Про переход на УСН и не только»//Упрощенка. - 2009. - № 11 - С. 87-91;
Интернет-ресурсы:
28. http.//www.omsk300.ru;
29. http.//www.admomsk.ru;
30. http.//www.omskportal.ru;
31. http.//www.kreditbusiness.ru;
Перечень принятых сокращений
КРФ - Конституция Российской Федерации;
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации;
УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации;
КоАП РФ - Кодекс об административных нарушениях Российской Федерации;
ФКЗ - Федеральный Конституционный закон;
ФЗ - Федеральный закон;
ИПБОЮЛ - индивидуальный предприниматель без образования юридического лица;
ЕНВД - единый налог на вмененный доход;
НДФЛ - налог на доходы физических лиц;
НДС - налог на добавленную стоимость;
ККТ - контрольно-кассовая техника.
