Планирование на предприятии

1. Исходные данные для разработки бюджета

Фирма «Клен» занимается производством и реализацией продукции производственного назначения.

Исходный баланс приведен в таблице № 1.

Таблица 1

Баланс фирмы «Клён» на 01.01.2005г.

Для разработки бюджета фирмы «Клен» на 2005г. необходимо воспользоваться данными таблиц №№ 2-10.

Таблица 2

Прогнозируемый объем продаж и цена единицы продукции по кварталам.

Таблица 3

Порядок оплаты продукции покупателями

Таблица 4

Требования к уровню запасов готовой продукции на начало периода

Таблица 5

Требования к уровню запасов материалов, нормы расхода и цена материалов

Таблица 6

Порядок оплаты поставщикам за материальные ресурсы

Таблица 7

Нормы затрат труда рабочих, накладных расходов и часовая заработная плата

Таблица 8

Информация по покупке нового оборудования, постоянным накладным расходам и размеру амортизационных отчислений

Таблица 9

Информация по маркетинговым и административным расходам.

Таблица 10

Контроль ликвидности

2. Разработка системы планов на 2005 год в соответствии с исходными данными

1. План сбыта.

Этот план является основным так как от него зависят все виды планов.

Из плана сбыта мы определили, что выручка от реализации продукции за год, составляет 297 000 д.е.

2.План ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию

Согласно договорным условиям покупатели 55% стоимости товара оплачивают в том же квартале, в котором была произведена покупка и 45% будет оплачено в следующем квартале.

Итого за год: денежные поступления за реализованную продукцию составляют 274600 д.е.

3. Производственный план.

Производственный план составляется на основе плана сбыта, с учетом планируемых запасов.

В данном плане нам нужно было найти объем производства, который определяется следующим образом: "Объем продаж + желаемый запас на конец периода - фактический запас на начало периода"

Для руководства фирмы желательно, чтобы:

- уровень запасов на конец периода составлял 20% от объема продаж в следующем периоде, а желаемый запас на конец года, задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 100 шт.

- фактический запас на начало периода составлял 20% от объема продаж этого же периода.

Таким образом, объем производства за год составляет 3320 шт.

4. План по приобретению материалов

План по приобретению материалов составляется на основе производственного плана.

В плане по приобретению материалов мы рассчитываем стоимость приобретения материалов за год. Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:

- потребность в материалах: "объем производства * материальные затраты";

- объем приобретаемых материалов: "потребности в материалах + желаемый запас материалов на конец периода - уровень запасов материалов на начало периода".

Для руководства фирмы желательно, чтобы:

- желаемый запас материалов на конец периода составлял 20% от потребности в материалах следующего;

- желаемый запас материалов на конец года задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 240 кг;

- уровень запасов материалов на начало периода составлял 10% от потребности в материалах этого же периода;

Зная объем приобретаемых материалов и цену 1 кг материальных ресурсов, мы можем определить стоимость приобретения материалов в каждом периоде. Таким образом, стоимость приобретения материалов за год составляет 26560,00 д.е.

5. План оплаты поставщикам за материалы

Согласно договорным условиям 50% стоимости приобретения материалов должно быть оплачено в том же квартале, а оставшиеся 50% в следующем квартале.

Итого за год: выплаты поставщикам составляют 26752 д.е.

6. План по заработной плате рабочим.

План по заработной плате рабочим составляется на основе производственного плана.

В данном плане рассчитывается заработная плата производственных рабочих. Чтобы рассчитать заработную плату рабочим, необходимо сначала определить продолжительность производства продукции:

"объем производства * затраты труда на единицу продукции" а затем, зная часовую заработную плату, мы определяем заработную плату производственных рабочих.

Итого за год заработная плата рабочих составляет 83000,00 д.е.

7. План по производственным накладным расходам.

План по производственным накладным расходам составляется на основе плана по заработной плате рабочим.

Так как покупка нового оборудования производилась в 4 квартале, то квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию не будет в этом году. Для того, чтобы определить накладные расходы нужно рассчитать переменные накладные расходы: "продолжительность производства продукции * норму накладных расходов".

Таким образом, накладные расходы за год составляют 57 200 д.е.

8. План оплаты производственных накладных расходов

"Накладные расходы - амортизация основного капитала", получаем денежные выплаты по основным производственным расходам.

За год их сумма составляет 42 200 д.е.

9. План по маркетинговым и административным расходам.

Чтобы определить административно-сбытовые расходы, нужно рассчитать:

- переменные сбытовые расходы: "объем продаж * норму переменных сбытовых расходов";

- постоянные расходы: "реклама + зарплата АУП + аренда + страхование";

Затем сложить переменные и постоянные расходы.

Таким образом, административно-сбытовые расходы за год составляют 57800 д.е.

10. План денежных поступлений и выплат.

План денежных поступлений и выплат составляется на основе плана ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию, оплаты поставщикам за материалы, плана по заработной плате рабочим, оплаты производственных накладных расходов и плана по маркетинговым и административным расходам.

Согласно решению финансового менеджера по контролю за ликвидностью, требуется сохранять сальдо денежных средств на конец любого периода не менее 4000 д.е.

В случае возникновения дефицита, банк предоставляет кредит на следующих условиях: кратность кредита 500, под 24 % годовых;

В данном плане нам необходимо рассчитать сальдо конечное, для того, чтобы определить нуждается ли фирма "Клен" в получении кредита в банке.

Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:

- сумму денежных выплат производимых фирмой:

"денежные выплаты поставщикам + зарплата рабочим + накладные расходы + административно-сбытовые расходы + покупка оборудования + налог на прибыль";

- баланс денежных поступлений и выплат:

"денежные поступления от реализации продукции - денежные выплаты".

За сальдо начальное в I квартале мы возьмем денежные средства на расчетном счете из баланса, а сальдо начальное последующих периодов равно конечному сальдо предшествующих периодов.

Сальдо конечное равно: " сальдо начальное + баланс денежных поступлений и выплат"

Так как сальдо конечное в 1 периоде меньше 4000 д.е., то из этого следует, что фирма "Клен" нуждается в получении кредита в банке. 5500 д.е достаточно для того, чтобы конечное сальдо в 1 периоде превысило 4000 д.е..

11. Кредитный план.

12. Откорректирование плана денежных поступлений и выплат.

Для того, чтобы получить откорректированный баланс надо к "балансу денежных поступлений и выплат + дополнительное финансирование".

Чтобы получить откорректированное сальдо на конец периода надо к "сальдо на начало периода + откорректированный баланс".

Итак, откорректированный баланс за год составляет 28 688 д.е.

13. План производственной себестоимости на единицу продукции.

В данном плане необходимо определить производственную себестоимость на единицу продукции.

Из таблицы мы получили, что производственная себестоимость на единицу продукции составляет 43 д.е.

14. План прибыли и убытков.

Бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности равна прибыли от производственной деятельности + % по кредиту;

Далее мы определяем налог на прибыль, который составляет "20% от бюджетной прибыли от производственно хозяйственной деятельности";

Итак, получается, что чистая прибыль равна: "бюджетная прибыль от производственно хозяйственной деятельности - налог на прибыль".

Таким образом, чистая прибыль за год составляет 58 112 д.е.

15. Инвентаризация запасов на складе.

Для того, чтобы составить баланс фирмы "Клён" на 01.01.2006г., необходимо провести инвентаризацию запасов на складе.

Проведя инвентаризацию запасов на складе, мы получаем, что всего запасов на складе у нас 4 780.

3. Формирование заключительного баланса на 01.01.2006 г

Баланс фирмы "Клен" на 01.01.2006г.

Для формирования заключительного баланса нам надо определить следующее:

Денежные средства на расчетном счете мы берем из плана № 12 "Откорректированное сальдо на конец периода"

Дебиторская задолженность: "дебиторская задолженность за прошлый год + выручка от реализации - денежные поступления за реализованную продукцию" т.е. 10 000 + 297 000 - 274 600 = 32 400 д.е.

Запасы материалов: "запасы на начало + стоимость приобретения материалов - объем производства * (материальные затраты на производство 1 изделия * цену 1 кг материальных ресурсов)" т.е. 480 + 26 560 - 3320 * (4*2) = 480+26 560-3320*8 = 480 + 26 560 - 26 560 = 480д.е.

Запасы готовой продукции: "запасы на начало + объем производства * себестоимость - объем продаж * себестоимость" т.е.

4 000 + 3320 * 43 - 3300 * 43 = 4000+142760 - 141900 = 4860 д.е.

Здания и оборудование: "стоимость на начало + стоимость покупки нового оборудования" т.е. 110 000 + 32 000 = 142 000 д.е.

Амортизация: "амортизация на начало + амортизация основного капитала" т.е. 60 000+15 000 = 75 000 д.е.

Земля: берем из баланса на 01.01.2005г.

Кредиторская задолженность поставщикам: "погашение кредиторской задолженности за прошлый год + стоимость приобретения материалов - выплаты поставщикам за материалы" т.е. 2800+26560-26752 = 2608 д.е.

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль: " задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на начало + налог на прибыль - задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на начало" т.е. 3500 + 14528 - 3500 = 14528 д.е.

Уставный капитал: берем из баланса на 01.01.2005г.

Реинвестированная прибыль: " реинвестированная прибыль на начало + чистая прибыль из плана № 14" т.е. 15180 + 58112 = 73292 д.е.