Показатели платежеспособности, фондорентабельности и фондоотдачи предприятия
Показатели платежеспособности, фондорентабельности и фондоотдачи предприятия
Задача 1. Решение Таблица 1 . Анализ объема производства продукции |
вид продукции | Цена ед. издел., тыс. руб. | выпуск продукции,шт | выпуск продукции, тыс. руб. | отклонение, +, - | в % к плану | % выполнения плана | объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту | % выполнения плана по ассортименту | Индекс объема производства, рассчитанный стоимостным методом | Индекс объема производства, рассчитанный натуральным методом | Уровень влияния структуры продукции, тыс. руб. | | | | план | факт | план | факт | гр 5 -гр. 4 | гр 6 / гр4 х 100 | гр 5 / гр 4 х 100 | | гр 9 / гр 4 х 100 | гр 5/ гр 4 | гр3/гр2 | (гр 11 - гр 12) х гр 4 | | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | | В | 8 | 40 | 30 | 320 | 240 | -80 | -25,00 | 75,00 | 240 | 75,00 | х | х | х | | С | 9 | 35 | 37 | 315 | 333 | 18 | 5,71 | 105,71 | 315 | 100,00 | х | х | х | | Д | 15 | 55 | 50 | 825 | 750 | -75 | -9,09 | 90,91 | 750 | 90,91 | х | х | х | | Е | 16 | 60 | 63 | 960 | 1008 | 48 | 5,00 | 105,00 | 960 | 100,00 | х | х | х | | И | 17 | 70 | 80 | 1190 | 1360 | 170 | 14,29 | 114,29 | 1190 | 100,00 | х | х | х | | | Итого | 260 | 260 | 3610 | 3691 | 81 | 2,24 | 102,24 | 3455 | 95,71 | х | х | х | | А | 18 | 0 | 30 | 0 | 540 | 540 | х | х | 0 | 0,00 | х | х | х | | Б | 19 | 0 | 20 | 0 | 380 | 380 | х | х | 0 | 0,00 | х | х | х | | | Всего | 260 | 310 | 3610 | 4611 | 1001 | 27,73 | 127,73 | 3455 | 95,71 | 1,28 | 1,19 | 306,77 | | |
Таким образом, уровень выполнения плана составляет по объему производства в стоимостном измерении составляет 127,73%, уровень выполнения плана по ассортименту составляет 95,71%. В связи с увеличением объема выпуска на 27,73 % товарная продукция увеличилась на 1001 тыс. руб., в связи с изменением структуры товарная продукция увеличилась на 306,8 тыс. руб. и в связи с изменением ассортимента товарная продукция увеличилась на 920 тыс. руб. (т. к. изделий А и Б не было в плане, а произведено их на 540 и 380 тыс. руб. каждого изделия соответственно). Уровень влияния структуры продукции на объем представлен в графе 13 таблицы 1. Задача 2. Решение |
Сорт продукции | Цена ед., тыс. руб. | Выпуск продукции, ед. | Стоимость выпуска, тыс. руб. | коэффициент сортности (ВП / ВП по цене в/с) | Индекс роста качества (Кс факт/Кс план) | | | | план | факт | план | факт | по цене в/с сорта | план | факт | | | | | | | | | план | факт | | | | | в/с | 350 | 1050 | 1200 | 367500 | 420000 | 367500 | 420000 | х | х | х | | 1 | 120 | 900 | 930 | 108000 | 111600 | 315000 | 325500 | х | х | х | | 2 | 60 | 170 | 150 | 10200 | 9000 | 59500 | 52500 | х | х | х | | Итого | х | 2120 | 2280 | 485700 | 540600 | 742000 | 798000 | 0,65 | 0,68 | 1,03 | | |
Выполнение плана по качеству составляет 103% ( 1,03 х 100%), т. е. план по качеству перевыполнен на 3%. Таблица 2.2. Анализ влияния сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении |
Сорт продукции | Цена ед., тыс. руб. | Структура продукции в стоимостном выражении,% | Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. (отклонение * цену) | | | | план | факт | отклонение (+, -) | | | в-с | 350 | 75,66 | 77,69 | 2,03 | 7,10 | | 1 | 120 | 22,24 | 20,64 | -1,59 | -1,91 | | 2 | 60 | 2,10 | 1,66 | -0,44 | -0,26 | | Итого | х | 100,00 | 100 | х | 4,92 | | |
Таким образом, в связи с уменьшением доли высшего сорта средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 4,92 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 11217,6 тыс. руб. (4,92 х 2280). Задача 3. Решение Таблица 3.1. Расчет исходных данных для анализа |
№ п/п | показатель | пр. год | отчет | отклонение | | А | 1 | 2 | 3 | 4 | | 1. | ППП, чел | 50 | 52 | 2 | | 1.1. | в т. ч. рабочих | 40 | 42 | 2 | | 1.1.2. | из них рабочие - повременщики | 8 | 10 | 2 | | 2. | ФЗП ППП, тыс. руб. | 6600 | 6864 | 264 | | 3. | ФПЗП, тыс. руб. | 880 | 1150 | 270 | | 4. | Отработано дней одним рабочим в среднем за год | 200 | 210 | 10 | | 5. | Средняя продолжительность рабочего дня, час. | 7 | 7,1 | 0,1 | | 6. | Среднечасовая выработка рабочего, руб. | 300 | 320 | 20 | | 7. | Выпуск продукции, тыс. руб (стр. 6 х стр. 5 х стр. 4 х стр. стр. 1.1) | 16800000 | 20039040 | 3239040 | | 8. | Среднегодовая выработка 1 работающего ППП, руб. (стр 7 / стр 1) | 336000 | 385366,2 | 49366,15 | | 9. | Среднечасовая заработная плата одного рабочего - повременщика, руб. (стр. 3 / стр. 4 / стр. 5 / стр. 1.1.2.) | 0,078571429 | 0,077129 | -0,00144 | | 10. | Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб. (стр. 7 / стр. 1.1) | 420000 | 477120 | 57120 | | 11. | Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (стр. 1.1. / стр. 1 х 100) | 80 | 80,76923 | 0,769231 | | |
Таблица 3.2. Расчет факторов |
Фактор | расчет | Размер влияния | | Изменение: | | руб. | | - доли рабочих в общей численности ППП | отк. уд.веса рабочих * СГВ рабочего пр.г. | 3230,769231 | | - количества отработанных дней одним рабочим за год | факт. уд. вес. рабочих * изменение отработанных дней * среднедневная выработка рабочего пр. год | 16961,53846 | | - продолжительности рабочего дня | факт. уд. вес * факт дни * отклонение продолжительности раб. дня * часовая выработка пр. год | 5088,461538 | | - среднечасовой выработки | факт уд. вес * факт дни * факт продолжительность * отклонение часовой выработки | 24085,38462 | | ИТОГО | | 49366,15385 | | |
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы. Производительность труда работников предприятия в отчетном году больше уровня прошлого года на 49366,2 тыс. руб. Все факторы положительно повлияли на увлечение производительности труда. |
Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы повременщиков | | | | | ФЗП раб. Поврем = ЧР повр. Х Д х П х ЧЗП повр. Применив способ абсолютных разниц, имеем | | |
|
изм. ФЗП повр за счет ЧР повр: | 220 | | Изм. ФЗП повр за счет Дней: | 55 | | изм. ФЗП повр. За счет П: | 16,5 | | изм ФЗП повр за счет ЧЗП повр | -21,5 | | ИТОГО | | 270 | | |
Фонд заработной платы рабочих повременщиков больше, чем в прошлом году на 270 тыс. руб., что обусловлено ростом всех факторов, кроме часовой оплаты труда. Соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда |
Iсз= СЗ отчет / СЗ пр. год | (ФЗП ППП отчет / Числ ППП отчет) / (ФЗП ППП пр. год/Числ. ППП пр. год) | 1 | | | Iгв = ГВ отчет / ГВ пр. год | 1,146923077 | | |
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу: Э = ФЗП отчет * (Iсз -Iгв)/Iсз=1008,48 Задача 4. Решение Таблица 4.1. Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи |
показатели | план | факт | отклонение | | Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. руб. | 134400 | 194512 | 60112 | | - активной их части (ОСП а) | 53760 | 97256 | 43496 | | - машин и оборудования (ОСП м) | 37632 | 72942 | 35310 | | Объем производства продукции, тыс. руб. | 806400 | 972560 | 166160 | | Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (Пр) | 137088 | 136158 | -930 | | Среднегодовое количество действующего оборудования, шт. (К) | 60 | 65 | 5 | | Отработано за год единицей оборудования, дней (Д) | 210 | 225 | 15 | | коэффициент сменности работы оборудования (К см) | 2 | 1,9 | -0,1 | | Средняя продолжительность смены (П), час | 8 | 7 | -1 | | Выработка продукции за один машино - час, тыс. руб. (ЧВ) | 4 | 5 | 1 | | Удельный вес активной части ОПС (УД а) (стр.1.1/стр.1) | 0,4 | 0,5 | 0,1 | | Удельный вес машин и оборудования в активной части ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.1.) | 0,7 | 0,75 | 0,05 | | Удельный вес машин и оборудования в ОПС (УД м) (стр.1.2/стр.1.) | 0,28 | 0,375 | 0,095 | | Рентабельность ОПС (Р опс), % (стр 3 / стр 1 х 100) | 102 | 69,99979 | -32,000206 | | Рентабельность продукции (Р об) (стр 3/стр2х100) | 17 | 13,99996 | -3,0000411 | | Фондоотдача ОПС (ФО) (стр2/стр1) | 6 | 5 | -1 | | Фондоотдача активной части (ФО а) (стр2/стр. 1.1.) | 15 | 10 | -5 | | Фондоотдача машин и оборудования (ФО м) (стр 2/стр. 1.2.) | 21,42857143 | 13,33333 | -8,0952381 | | Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс. руб.(Ц) (стр.1.2/стр4) | 627,2 | 1122,185 | 494,98462 | | Отработано за год всем оборудованием (Т), машино - часов (стр4хстр.5хстр6хстр7) | 201600 | 194512,5 | -7087,5 | | в том числе единицей оборудования часов (Т ед) (стр. 5*стр.6*стр.7) | 3360 | 2992,5 | -367,5 | | смен (См) (стр5 хстр6) | 420 | 427,5 | 7,5 | | |
|
Изменение фондоотдачи основных средств за счет: | | | 1. Удельного веса активной части основных средств: ? ФО уд а = ? Уд а х Уд м план х ФО м план= | 1,5 | | 2. Удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств ? ФО уд м = Уд а отчет х ?Уд м х ФО м план | 0,53571429 | | 3. Фондоотчачи действующего оборудования ? ФО фо м = Уд а отчет х Уд м отчет х ?ФО м | -3,035714286 | | ИТОГО | -1,00000000 | | |
|
Изменение валовой продукции за счет: | | 1. Изменения среднегодовой стоимости основных средств ?ВП осп = ?ОСП х ФО осп план= | 360672 | | | | 2. Изменения активной части ОС в общей сумме ?ВП уд а = ОСП факт х ?ФО осп уд а | 291768 | | | | 3. Изменения действующего оборудования в активной части ОПФ ?ВП уд м = ОСП факт х ?ФО осп уд м= | 104202,9 | | 4. Изменения фондоотдачи действующего оборудования ?ВП фо м = ОСП факт х ? ФО осп фо м= | -590482,8571 | | | ИТОГО | 166160 | | | |
|
Изменение фондоотдачи технологического оборудования: | | | | | ФО м = Д х К см х П х ЧВ / Ц | | | | | | | ФО м усл 1 = Д план х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт | 11,97664 | | | | ФО м усл 2 = Д факт х К см план х П план х ЧВ план / Ц факт | 12,83211 | | | | ФО м усл 3 = Д факт х К см факт х П план х ЧВ план / Ц факт | 12,19051 | | | | ФО м усл 4 = Д факт х К см факт х П факт х ЧВ план / Ц факт | 10,66669 | | | | В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи изменился на | -9,45193 | | В результате изменения целодневных простоев уровенб фондоотдачи изменился на | 0,855474 | | В результате изменения коэфициента сменности уровень фондоотдачи изменился на | -0,64161 | | В связи с изменением продолжительности смены уровень фондоотдачи изменился на | -1,52381 | | В связи с изменением часовой выработки уровень фондоотдачи изменился на | | 2,666639 | | ИТОГО | | | | | | -8,09524 | | |
|
Изменение фондоотдачи ОСП (факторы второго уровня) за счет | | стоимости оборудования | *-9,45*0,75 | -7,088949341 | | целодневных простоев | 0,86*0,75 | 0,641605659 | | коэффициента сменности | *-0,64*0,75 | -0,481204244 | | внутрисменных простоев | *-1,52*0,75 | -1,142860081 | | среднечасовой выработки | 2,67*0,75 | 1,999979436 | | ИТОГО | | | -6,071428571 | | |
|
| | | | | | | Изменение производства продукции за счет изменения по факторам второго уровня: | | стоимости оборудования | -1378885,71 | | | | | целодневных простоев | 124800 | | | | | коэффициента сменности | -93600 | | | | | внутрисменных простоев | -222300 | | | | | среднечасовой выработки | 389020 | | | | | ИТОГО | | -1180965,71 | | | | | |
|
| | | | | | | Изменение рентабельности ОПС за счет: | | | | | 1. Фондоотдачи основных производственных фондов ?Р осп = ?ФО х Р об план | -17 | | 2. Рентабельности продукции ?Р осп = ФО факт х ?Р об | | -15,00020564 | | ИТОГО, % | | | | -32,00020564 | | |
Задача 5. Решение Таблица 5.1. Расчет влияния факторов на выпуск продукции |
показатель | план | факт | отклонение | | 1. Поступило материала на склад, т (З) | 600 | 500 | -100 | | 2.Остатки на складе материала, т (Ост) | 40 | 50 | 10 | | 3. Отходы материала, т (Отх) | 10 | 20 | 10 | | 4.Норма расхода материала на единицу продукции, т (УР) | 3 | 5 | 2 | | 5.Цена одного изделия, тыс. руб. | 200 | 200 | 0 | | 6. Объем продукции (стр 1+стр2-стр3) /стр4, шт (ВП) | 210 | 106 | -104 | | ФАКТОР | Алгоритм | показатель | | | масса заготовленного сырья | ((Зфакт+Ост факт) - (Зплан+Ост план))/УР план | -30 | | | изменение отходов | `-(Отх факт - Отх план)/УР план | -3,333333333 | | | изменение расхода сырья на единицу продукции | `-(УР факт - УР план) х ВП факт / УР план | -70,66666667 | | | ИТОГО | | -104 | | | |
Таким образом, объем производства снизился на 104 шт или на 20800 тыс. руб. (104 х 200) на что отрицательно повлияли все факторы. Таблица 5.2. Определение влияния основных факторов по статье "Сырье и материалы" в себестоимости |
Показатель | план | факт | отклонение | | количество выпущенных изделий, шт (К) | 140 | 145 | 5 | | расход сырья на единицу изделия, кг (Р) | 7,5 | 6 | -1,5 | | цена 1 кг сырья, руб (Ц) | 55 | 50 | -5 | | стоимость материала, руб (К х Р х Ц) | 57750 | 43500 | -14250 | | Фактор | расчет | отклонение | | | изменение количества изделий | ? К х Р план х Ц план | 2062,5 | | | изменение расхода сырья | К факт х ?Р х Ц план | -11962,5 | | | изменение цены сырья | К факт х Р факт х ?Ц | -4350 | | | ИТОГО | | -14250 | | | |
На снижение стоимости материалов положительно повлияло снижение расхода сырья и стоимости материалов, Увеличение стоимости произошло за счет увеличения выпуска. Задача 6. Решение Таблица 6.1 |
показатели | план | план в пересчете на фактический объем | факт | | Себестоимость, млн. руб. | 500 | 515 | 520 | | Выручка, млн. руб. | 650 | 690 | 675 | | Прибыль от реализации, млн. руб. | 150 | 175 | 155 | | рентабельность, Р, % (стр.3/стр.1х100) | 30 | 33,98 | 29,81 | | |
|
Изменение суммы прибыли за счет: | | | | | 1. Объема реализации и структуры товарной продукции = 175-150 | | 25 | | 2. Средних цен реализации = 520-690-175 | | | | -345 | | 3. Себестоимости реализованной продукции = 155-(520-690)= | | 325 | | ИТОГО | | | | | 5 | | Изменение рентабельности за счет: | | | | | 1. Изменения себестоимости = (150/520 х 100)-30 = | | -1,15 | | 2.Изменения прибыли = 29,81-(150/520 х 100) | | | 0,96 | | ИТОГО | | | | | -0,19 | | |
Задача 7. РешениеТаблица 7.1.|
Показатель | расчет | на начало года | на конец года | | коэффициент финансовой независимости | собственный капитал предприятия/общая валюта баланса | 0,77 | 0,65 | | коэффициент финансовой зависимости | общая валюта баланса/собственный капитал предприятия | 1,3 | 1,54 | | коэфициент финансового риска | заемный капитал/собственный капитал | 0,39 | 0,54 | | коэффициент маневренности капитала | собственный оборотный капитал/общая сумма собственного капитала | 0,082 | 0,136 | | коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом | собственный оборотный капитал/сумма материальных оборотных активов | 0,264 | 0,41 | | |
Таблица 7. 2. Расчет безубыточного объема продаж и запаса финансовой устойчивости предприятия|
Показатель | прошлый год | отчетный год | | Выручка, тыс. руб. | 2450205 | 3766967 | | Прибыль от реализации, тыс. руб. | 215657 | 2200620 | | Себестоимость, тыс. руб. | 2234548 | 3546347 | | Сумма переменных затрат, тыс. руб. | 1452456 | 2482443 | | Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 782092 | 1063904 | | Сумма маржинальной прибыли, тыс. руб. | 997749 | 1284524 | | Доля маржинальной прибыли в выручке, % | 40,72104171 | 34,09968816 | | Безубыточный объем продаж, тыс. руб. | 1920609,02 | 3119981,611 | | запас финансовой устойчивости: | | | | тыс. руб. | 529595,9802 | 646985,3888 | | % | 21,61435391 | 17,17523378 | | |
Таблица 7.3. Оценка платежеспособности предприятия|
Показатель | на начало года | на конец года | норматив | | Коэффициент текущей ликвидности | 1,21 | 1,25 | больше или равно 1,7 | | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,17 | 0,2 | больше или равно 0,3 | | коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами | 0,28 | 0,35 | | | |
|
Продолжительность оборота как всех оборотных активов так и отдельных видов (Поб) | | может измениться за счет суммы выручки (В) и средних остатков оборотных активов (Акт) | | Поб план = Акт планх Д/В план=924374*365/2450205=137,7 дня | | Поб усл 1 = Акт факт х Д/В план=1653875*365/2450205=246,4 дня | | Поб факт = Акт факт х Д/В факт=1653875*365/3766967=160,3 дня | | Отсюда изменение продолжительности оборотного капитала за счет: | | суммы оборота (выручки)=160,3-246,4=-86,1 день | | средней величины оборотного капитала = 246,4-137,7= 108,7 дней | | Общее изменение: 22,6 дней (т. е. время оборота увеличилось на 22,6 дней) | | Сумма дополнительно привлеченных средств при замедлении оборота капитала равна: | | 3766967/365*22,6=233242,3 тыс. руб. | | |
Таблица 7.3. Исходные данные для факторного анализа совокупного капитала|
показатель | прошлый год | отчетный год | | Выручка (В), тыс. руб. | 2450205 | 3766967 | | Общая прибыль (ОП), тыс. руб. | 318676 | 233952 | | Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб. | 215657 | 220620 | | Отношение общей прибыли к прибыли от реализации (Ор) | 1,477698382 | 1,060429698 | | Средняя сумма совокупного капитала, тыс. руб. | 2041837,5 | 3231073,5 | | Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб. (ОК) | 790388,7 | 1289124,5 | | Удельный вес операционного капитала в общей сумме капитала Уо ок, % | 0,387096769 | 0,398977151 | | Рентабельность совокупного капитала, % | 15,60731449 | 7,240689511 | | Рентабельность оборота, % | 8,801590071 | 5,85670116 | | Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | 3,100000038 | 2,922112643 | | |
|
Общее изменение рентабельности совокупного капитала составляет | | | | -8,366624979 | | в том числе за счет изменения: | | | | | | | структуры прибыли: оклонение Ор х К об пр. год х Р об пр. год х Уд ок пр. год = | | | | -4,40715349 | | коэффициента оборачиваемости оборотного капитала = | | | | -0,642699174 | | рентабельности оборота | | | | -3,640791234 | | удельного веса операционного капитала в общей сумме капитала | | | | 0,21560672 | | |
Список использованных источников литературы 1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск ООО «Новое знание» 2000 - с. 405-423. 2. Хрипач В.Я. И др. «Экономика предприятия», Минск, «Экономпресс», 2000 г. - с. 210-240.
| |
