Учет и анализ хозяйственной деятельности

1. Исходные данные и итоговые расчеты

Таблица 1.1

Динамика грузооборота и средних доходных ставок по родам грузов

Таблица 1.2

Распределение грузооборота порта по месяцам, тыс. т

Таблица 1.3

Удельные прямые расходы по родам грузов, руб./т

Таблица 1.4

Динамика основных показателей

2. Анализ динамики и структуры товарооборота на ПРР

2.1 Построить столбиковые диаграммы динамики грузооборота за 6 лет по щебню

2.2 Построить линейный график динамики грузооборота по месяцам за 3 год

2.3 Рассчитать среднемесячные темпы роста/снижения и прироста грузооборота за 3 год. Те же показатели определить по восходящей и нисходящей ветвям графика

Среднемесячный темп снижения

T = * 100% = * 100% = 78,2%

На графике имеется только нисходящая ветвь, для которой темп снижения вычислен.

2.4 Найти абсолютное значение 1% прироста грузооборота по щебню за 4 год

Абсолютное значение 1% прироста равно

A = ,

где

Д = y1 - y0 = 285 - 54 = 231 тыс. т

- абсолютный прирост,

Тпр = (y1 / y0 - 1) * 100% = (285 / 54 - 1) * 100% = 427,8%

- темп прироста.

A = = 0,54 тыс. т.

Аналогично вычисляем абсолютное значение 1% прироста для 2 - 7 годов и строим диаграмму.

2.5 Определить структуру грузооборота по родам грузов за 3 и 4 годы, результаты занести в таблицу 2.1. На основе таблицы 2.1 построить секторные диаграммы

Таблица 2.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

2.6 Дать краткие выводы по результатам анализа

Грузооборот щебня в 1 - 3 годах колебался в пределах от 54 до 88 тыс. т. В 4 году он резко возрос до 285 т., в 4 и 5 годах, но продолжал оставаться на более высоком уровне, чем в 1 - 3 годах.

В течение 3 года общий грузооборот постепенно падал от 673 до 197 тыс. т., уменьшаясь в среднем на 100% - 78,2% = 21,8% в месяц.

Абсолютное значение 1% прироста грузооборота в 4 году составляет 0,54 тыс. т.

В структуре грузооборота основное место занимает песок. Но его доля уменьшилась с 87% до 74%. Доля щебня возросла от 2% до 14%, доля угля упала с 2% до 1%. Доля шлака осталась примерно на том же уровне (3%). Доля остальных грузов увеличилась с 6% до 8%.

3. Анализ доходов и средних доходных ставок по ПРР.

3.1 Выявить влияние на сумму доходов и среднюю доходную ставку по ПРР объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок за период 3 - 4 гг. Анализ выполнить, используя модифицированный способ цепных подстановок. Промежуточные расчеты выполнить в табличной форме, результаты анализа отразить на схеме

Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок.

Влияние доходных ставок

ДD(d) = ?Q1d1 - ?Q1d0 = 208430,5 - 156706,1 = 51724,4 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму доходов

ДD(Q) = ?Q1d0 - ?Q0d0 = 156706,1 - 151528,5 = 5177,6 тыс. руб.

Общее изменение суммы доходов

ДD = ?Q1d1 - ?Q0d0 = 208430,5 - 151528,5 = 56902,0 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок на среднюю доходную ставку

Дd(d) = d1 - dусл2 = 99,0 - 74,4 = 24,6 руб./т

Влияние структуры грузооборота на среднюю доходную ставку

Дd(стр.) = dусл2 - dусл1 = 74,4 - 74,4 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на среднюю доходную ставку

Дd(Q) = dусл1 - d0 = 74,4 - 65,3 = 9,1 руб./т

Общее изменение средней доходной ставки

Дd = d1 - d0 = 99,0 - 65,3 = 33,7 руб./т

3.2 Сделать выводы по результатам факторного анализа, дав оценку изменений в абсолютных и относительных величинах

Доходы в 4 году выросли на 56902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 3-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени - за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).

Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в меньшей степени - за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т).

3.3 Определить агрегатные индексы физического объема работ, доходной ставки и доходов. Доказать, что Iд = IQ * Id

Агрегатный индекс физического объема работ

IQ = ?Q1d0 / ?Q0d0 = 156706,1 / 151528,5 = 1,034

Агрегатный индекс доходной ставки

Id = ?Q1d1 / ?Q1d0 = 208430,5 / 156706,1 = 1,330

Агрегатный индекс доходов

Iд = ?Q1d1 / ?Q0d0 = 280430,5 / 151528,5 = 1,376

Iд = IQ * Id = 1,034 * 1,330 = 1,376

4. Анализ прямых эксплуатационных расходов и их средних удельных значений

4.1 Выполнить анализ влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднюю удельную величину: объема грузооборота, структурных сдвигов и частных значений прямых удельных эксплуатационных расходов. Анализ производится аналогично анализу доходов

Таблица 4.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

Блок-схема анализа прямых эксплуатационных расходов и средних удельных эксплуатационных расходов:

Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов

ДЭпр(d) = ?Q1sпр1 - ?Q1sпр0 = 140783,6 - 119909,9 = 1284,2 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов

ДЭпр(Q) = ?Q1sпр0 - ?Q0sпр0 = 119909,9 - 118625,7 = 20873,7 тыс. руб.

Общее изменение суммы прямых эксплуатационных расходов

ДЭпр = ?Q1sпр1 - ?Q0sпр0 = 140783,6 - 118625,7 = 22157,9 тыс. руб.

Влияние частных значений удельных расходов на удельные прямые расходы

Дsпр(sпр) = sпр1 - sпрусл2 = 66,8 - 56,9 = 9,9 руб./т

Влияние структуры грузооборота на удельные прямые расходы

Дsпр (стр.) = sпрусл2 - sпрусл1 = 56,9 - 56,9 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы

Дsпр (Q) = sпрусл1 - sпр0 = 56,9 - 51,1 = 5,8 руб./т

Общее изменение удельных прямых расходов

Дsпр = sпр1 - sпр0 = 66,8 - 51,1 = 15,7 руб./т

4.2 Краткие выводы по результатам анализа

Прямые эксплуатационные расходы в 4 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 3-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени - за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).

Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени - за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).

5. Анализ себестоимости перегрузочных работ

5.1 Отразить влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполнить, используя метод цепных подстановок. Обосновать очередность замен базисных значений анализируемыми

Себестоимость в 3 году

С/ст0 = Эпр0 * Кр0 / Q0 * d0 = 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.

Себестоимость в 4 году

С/ст1 = Эпр1 * Кр1 / Q1 * d1 = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.

Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости

ДС/ст (d) = Эпр1 * Кр1 / Q1 * d1 - Эпр1 * Кр1 / Q1 * d0 = 884,2 - 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов

ДС/ст (Кр) = Эпр1 * Кр1 / Q1 * d0 - Эпр1 * Кр0 / Q1 * d0 = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 - 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.

Влияние грузооборота порта

ДС/ст (Q) = Эпр1 * Кр0 / Q1 * d0 - Эпр1 * Кр0 / Q0 * d0 = 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 - 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.

Влияние прямых эксплуатационных расходов

ДС/ст (Эпр) = Эпр1 * Кр0 / Q0 * d0 - Эпр0 * Кр0 / Q0 * d0 = 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 - 933,5 = 174,4 руб.

Общее изменение себестоимости

ДС/ст = С/ст1 - С/ст0 = 884,2 - 933,5 = -49,3 руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем - абсолютные.

5.2 Сформулировать выводы

Себестоимость перегрузочных работ в 4 году по сравнению с 3 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени - за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов - на 174,4 руб.

6. Анализ прибыли и рентабельности

6.1 Модифицированным способом цепных подстановок выполнить анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обосновать очередность замен факторов

Прибыль в 3 году

Пр0 = ?Q0 * d0 - ?Q0* Sпр0 * Кр0 = 151528,5 - 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.

Прибыль в 4 году

Пр1 = ?Q1 * d1 - ?Q1* Sпр1 * Кр1 = 208430,5 - 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль

ДПр (Кр) = (?Q1 * d1 - ?Q1 * Sпр1 * Кр1) - (?Q1 * d1 - ?Q1 * Sпр1 * Кр0) = (208430,5 - 140783,8 * 1,309) - (208430,5 - 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок

ДПр (d) = (?Q1 * d1 - ?Q1 * Sпр1 * Кр0) - (?Q1 * d0 - ?Q1 * Sпр1 * Кр0) = (208430,5 - 140783,8 * 1,359) - (156706,1 - 140783,8 * 1,359) = 51724,4 тыс. руб.

Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов

ДПр (sпр) = (?Q1 * d0 - ?Q1 * Sпр1 * Кр0) - (?Q1 * d0 - ?Q1 * Sпр0 * Кр0) = (156706,1 - 140783,8 * 1,359) - (156706,1 - 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб.

Влияние объема работ

ДПр (Qd) = (?Q1 * d0 - ?Q1 * Sпр0 * Кр0) - (?Q0 * d0 - ?Q1 * Sпр0 * Кр0) = (156706,1 - 119909,9 * 1,359) - (151528,5 - 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.

Влияние структуры работ

ДПр (Qsпр) = (?Q0 * d0 - ?Q1 * Sпр0 * Кр0) - (?Q0 * d0 - ?Q0 * Sпр0 * Кр0) = (151528,5 - 119909,9 * 1,359) - (151528,5 - 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем - абсолютные.

Общее изменение прибыли

ДПр = Пр1 - Пр0 = 24144,8 - (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб.

6.2 Выводы по результатам анализа

Прибыль в 4 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 3 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени - за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ - на 1745,2 тыс. руб.

6.3 На основе предшествующих расходов и исходных данных определить рентабельность основной деятельности (Rод = Пр * 100% / Эпр * Кр) и рентабельность капитала (Rк = Пр * 100% / (ОПФост + ОС)). Логарифмическим методом установить влияние отдельных факторов рентабельности Rк

Рентабельность основной деятельности в 3 году

Rод0 = Пр0 * 100% / Эпр0 * Кр0 = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%

В 4 году

Rод1 = Пр1 * 100% / Эпр1 * Кр1 = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%

Рентабельность капитала в 3 году

Rк0 = Пр0 * 100% / (ОПФост0 + ОС0) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%

В 4 году

Rк1 = Пр1 * 100% / (ОПФост1 + ОС1) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%

Влияние среднегодовой стоимости ОС

ДRк (ОС) = Пр1 * 100% / (ОПФост1 + ОС1) - Пр1 * 100% / (ОПФост1 + ОС0) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%

Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ

ДRк (ОПФост) = Пр1 * 100% / (ОПФост1 + ОС0) - Пр1 * 100% / (ОПФост0 + ОС0) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%

Влияние прибыли

ДRк (ОПФост) = Пр1 * 100% / (ОПФост0 + ОС0) - Пр0 * 100% / (ОПФост0 + ОС0) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) - (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%

Общее изменение рентабельности капитала

ДRк = Rк1 - Rк0 = 2,7 - (-1,8) = 4,5%

6.4 По результатам анализа сформулировать выводы

Рентабельность капитала в 4 году по сравнению с 3 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).

7. Анализ производительности труда

7.1 Определить влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определить, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполнить, используя модифицированный способ цепных подстановок

Производительность труда

ПТ = Д / ССЧ,

где Д - сумма доходов, ССЧ - среднесписочная численность работников.

В 3 году

ПТ0 = Д0 / ССЧ0 = 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.

В 4 году

ПТ1 = Д1 / ССЧ1 = 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда

ДПТ (ССЧ) = Д1 / ССЧ1 - Д1 / ССЧ0 = 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов

ДПТ (ССЧ) = Д1 / ССЧ0 - Д0 / ССЧ0 = 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда

ДПТ = ПТ1 - ПТ0 = 515,8 - 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен

Д = ?Qd

Отсюда производительность труда

ПТ = ?Qd / ССЧ

Влияние частных доходных ставок на производительность труда

ДПТ (d) = ?Q1d1 / ССЧ0 - ?Q1d0 / ССЧ0 = 208430,5 / 411 - 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота

ДПТ (Q) = ?Q1d0 / ССЧ0 - ?Q0d0 / ССЧ0 = 156706,1 / 411 - 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

7.2 Определить величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда

Среднемесячная зарплата

ЗП = ФЗП / ССЧ,

где ФЗП - фонд заработной платы.

В 3 году

ЗП0 = ФЗП0 / ССЧ0 = 22589 / 411 = 54,96 руб.

В 4 году

ЗП1 = ФЗП1 / ССЧ1 = 25567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты

Тзп = ЗП1 / ЗП0 * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда

Тпт = ПТ1 / ПТ0 * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%

7.3 По результатам анализа сформулировать выводы

Производительность труда в 4 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени - за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.

8. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств

8.1 На основе таблицы 1.3 определить коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитать абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Абсолютный прирост коэффициента годности

ДКгодн = Кгодн1 - Кгодн0 = 27,0 - 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т(Кгодн) = Кгодн1 / Кгодн0 * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа

ДКизн = Кизн1 - Кизн0 = 73,0 - 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа

Т(Кизн) = Кизн1 / Кизн0 * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи

Дfо = fо1 - fо0 = 2,39 - 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи

Т(fо) = fо1 / fо0 * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости

Дfе = fе1 - fе0 = 0,419 - 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости

Т(fе) = fе1 / fе0 * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности

Дfв = fв1 - fв0 = 2,19 - 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности

Т(fв) = fв1 / fв0 * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%

8.2 Определить важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Абсолютный прирост числа оборотов

Дnоб = nоб1 - nоб0 = 1250,3 - 1576,8 = -326,4

Темп роста числа оборотов

Т(nоб) = nоб1 / nоб0 * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%

Абсолютный прирост продолжительности оборота

Дtоб = tоб1 - tоб0 = 0,288 - 0,228 = 0,060

Темп роста продолжительности оборота

Т(tоб) = tоб1 / tоб0 * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%

Абсолютный прирост коэффициента загрузки

ДКзагр = Кзагр1 - Кзагр0 = 405,8 - 342,4 = 63,4

Темп роста коэффициента загрузки

Т(Кзагр) = Кзагр1 / Кзагр0 * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%

Абсолютный прирост коэффициента закрепления

ДКзакр = Кзакр1 - Кзакр0 = 0,000800 - 0,000634 = 0,000166

Темп роста коэффициента закрепления

Т(Кзакр) = Кзакр1 / Кзакр0 * 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%

Эффект от замедления оборачиваемости

ДОС = ОС1 * (tоб1 - tоб0) / 360 = 166,7 * (0,288 - 0,228) / 360 = 0,028

8.3 Общие выводы по анализу показателей использования ОПФ и ОС

Коэффициент годности ОПФ в 4 году уменьшился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном выражении на 100 - 82,9 = 17,9% по сравнению с 3 годом. Коэффициент износа увеличился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном на 8,8%. Фондоотдача упала на 1,90 руб./руб., или на 100 - 55,7 = 44,3%. Фондоемкость увеличилась на 0,186 руб./руб., или на 79,6%. Фондовооруженность увеличилась на 0,88 тыс. руб. / чел., или на 66,6%. Число оборотов за год уменьшилось на 326,4, или на 100 - 79,3 = 20,7%. Продолжительность оборота возросла на 0,060 сут., или на 26,1%. Коэффициент загрузки увеличился на 63,4 руб./руб., или на 18,5%. Коэффициент закрепления увеличился на 0,000166 руб./руб., или на 26,1%. В связи с замедлением оборачиваемости ОС требуется их дополнительное привлечение.