Хозяйственная деятельность предприятия

14

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

ЧАСТНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Выполнил

Студентка 5 курса, группа 2510

Вариант № 10

Факультет заочного обучения

Специальность:

«Экономика и управление на предприятии»

Давиденко Ольга Петровна

Проверил

Летуновская Ирина Алексеевна

Бобруйск 2008

Решение:

Определим уровень выполнения плана по объему производства продукции, для этого представим в таблице в стоимостном выражении плановые и фактические показатели.

Уровень выполнения плана по объёму производства определяется по валовой, товарной или реализованной продукции. В нашем случае план по объёму производства перевыполнен на 27,4% за счет выпуска незапланированных видов продукции А и Б, по запланированным видам продукции выполнение плана составило 103,6%.

Определим уровень выполнения плана по ассортименту продукции. Обычно он определяется с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтённого в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Таблица 2

Из таблицы видно, что план по ассортименту выполнен на 3760: 3870 х 100 = 97,2%, недовыполнение плана по ассортименту продукции составило 2,8%.

Рассчитаем влияние изменения объема выпуска, структуры и ассортимента на изменение товарной продукции. Для определения фактического показателя объёма выпуска и структуры на изменение товарной продукции составим таблицу

Общее изменение объема товарной продукции составляет

5610- 3870 = 1740 тыс. руб.

Изменение объёма товарной продукции за счет изменения объёма выпуска

5286,13 - 3870 = 1416,13 тыс. руб.

Влияние структуры на товарную продукцию

5610- 5286,13= 323,87 тыс. руб.

Решение:

Рассчитаем влияние сортности на изменение объёма

выпуска продукции в стоимостном выражении

В связи с изменением удельного веса продукции второго сорта в фактическом выпуске по сравнению с первым сортом по плановым показателям, а так же увеличение выпуска продукции высшего сорта в целом средняя цена возросла на 6,9 тыс. руб., в стоимостном выражении на весь фактический выпуск изменение составило 105 х 6,9 = 724,5 тыс. руб.

Определим выполнение плана по качеству, для этого по таблице вычислим коэффициенты сортности: плановый и фактический

Кпл = 44000: 55000 = 0,8

Кфакт= 40500: 52500 = 0,77

Выполнение плана по качеству составляет 0,77: 0,8 х 100 = 96,4%

Решение:

Определим влияние использования трудовых ресурсов на изменение выпуска продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Для этого произведем анализ выполнения плана по труду:

Таблица

Выполнение плана по труду

По полученным показателям выполнения плана по труду на изменение выпуска продукции

?ВП = ВП1 - ВП0 = 31654 - 36328,5= - 4674,5 тыс. руб.

оказали влияние: - уменьшение численности работников

(85 - 96) х 378,42 = - 4162,64 тыс. руб.

- снижение среднегодовой выработки на одного работающего ППП

(372,4- 378,42) х 85 = - 511,86 тыс. руб.

2. Определим влияние основных факторов на изменение производительности труда рабочего, используя способ абсолютных разниц.

Таблица

Изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки, определяется по модели

ГВ = Д х П х ЧВ

? ГВд = ?Д х Ппл х ЧВпл = - 5 х 6,9 х 390 = - 13455 руб.

? ГВп = Дотч х ?П х ЧВпл = 175 х - 0,1 х 390 = - 6825 руб

? ГВчв = Дотч х П отч х ?ЧВ = 175 х 6,8 х - 10 = - 11900 руб.

Общее изменение среднегодовой выработки рабочего по трём факторам составило - 13455 - 6825 - 11900 = - 32180 руб.

Среднегодовая выработка рабочего в отчетном году снизилась на 18088 руб. за счет снижения каждого из показателей. .

3. Определим влияние факторов на изменение фонда заработной платы рабочих - повременщиков.

Таблица

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц:

?ФЗПчр = (ЧРотч - ЧРпл) х ГЗПпл = (15 - 16) х 146,875 = - 146,875 тыс. руб.

?ФЗПгзп = ЧРотч х (ГЗПотч - ГЗПпл) = 15 х (-0, 208) = - 3,125 тыс. руб.

Итого: - 146,875 + (-3,125) = - 150 тыс. руб.

В том числе: ?ФЗПд = ЧРотч х ?Д х Ппл х ЧЗПпл =15 х - 5 х 6,9 х 0,118 = - 61,19 тыс. руб.

?ФЗПп = ЧРотч х Дотч х ?П х ЧЗПпл = 15 х 175 х - 0,1 х 0,118 = - 31,04 тыс. руб.

?ФЗПчзп = ЧРотч х Дотч х Потч х ?ЧЗП =15 х 175 х 6,8 х (+0,005) = 89,105тыс. руб.

Итого: - 61,19 - 31,04 + 89,105 = - 3,125тыс. руб.

Установим соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительности труда одного работающего ППП. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты, если этот принцип нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.

Вычислим индексы среднего заработка и производительности труда:

Icз = СЗотч: СЗпл = (17000: 85): (20160: 96) =0,952

Iгв = ГВотч: ГВпл = 372,4: 378,42 = 0,984 значит темпы роста производительности труда выше темпов роста оплаты труда, что является положительной стороной для предприятия.

Копереж = Iгв: Icз = 0,984: 0.952 = 1,033

Сумма экономии фонда заработной платы Э = ФЗПотч х (Icз - Iгв): Icз =

17000 х (0,952 - 0,984) х 0.952 = - 517,888 тыс. руб.

Задача № 4(7)

Рассчитать изменения объёма производства продукции в стоимостном выражении за счёт изменения количества действующего оборудования, экстенсивности и интенсивности его использования.

Определить влияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средств и на изменение отдачи машин и оборудования. Определить влияние факторов на изменение рентабельности основных производственных средств.

Решение:

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объёма производства продукции за счёт его количества, экстенсивности и интенсивности использования.

ВП =К х Д х Ксм х П х ЧВ, где

К - количество оборудования;

Д - количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксм - коэффициент сменности работы оборудования;

П - средняя продолжительность смены;

ЧВ - выработка продукции за один машино-час на оборудовании.

Получаем

ДВПк = (Кф - Кпл) х Дпл х Ксм пл х Ппл х ЧВпл

= (42 - 40) х 220 х 1,8 х 7 х 4 = + 22176 тыс. руб.

ДВПд = Кф х (Дф - Дпл) х Ксм пл х Ппл х ЧВпл

= 42 х (210 - 220) х 1,8 х 7 х 4 = - 21168 тыс. руб.

ДВПксм = Кф х Дф х (Ксм ф - Ксм пл) х Ппл х ЧВпл

= 42 х 210 х (1,6 - 1,8) х 7 х 4 = - 49392 тыс. руб.

ДВПп = Кф х Дф х Ксм ф х (Пф - Ппл) х ЧВпл

=42 х 210 х 1,6 х (7 - 7) х 4 = 0 тыс. руб.

ДВПчв = Кф х Дф х Ксм ф х Пф х (ЧВф-ЧВпл)

= 42 х 210 х 1,6 х 7 х (4,5 - 4) = + 49392 тыс. руб.

Общее изменение объёма производства продукции составило

ДВП = +22176 - 21168 - 49392 + 0 + 49392 = 1008 тыс. руб.

Или ДВП = 444528 - 443520 = 1008 тыс. руб.

План по объёму производства выполнен за счет увеличения количества оборудования и увеличения выработки продукции за один машино-час на оборудовании.

Определим влияние основных факторов на изменение отдачи основных производственных средств и на изменение отдачи машин и оборудования.

Фондоотдача = Объём производства продукции: стоимость ОПФ

В нашем случае ФОпл =443520: 63360 = 7 руб.

ФОф = 444528: 74088= 6 руб.

Общее изменение фондоотдачи Д ФО = 6 - 7 = - 1 руб.

Факторами влияющими на изменение фондоотдачи ОПФ являются изменение активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов. В нашем случае

Удельный вес активной части фондов Уда пл =44352: 63360 =0,7

Уда ф = 44453: 74088 = 0,6

Фондоотдача активной части фондов ФО а. пл = 443520: 44352 =10 руб.

ФО а ф. А = 444528: 44453 = 10 руб.

Значит, повышение фондоотдачи за счет увеличения удельного веса активной части фондов Д Фоуд. а =(0,6 - 0,7) х 10 = - 1 руб.

Снижение фондоотдачи за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов Д ФОфо. а = (10 - 10) х 0,6 = 0 руб

Изменение фондоотдачи за счет изменения отдачи машин и оборудования составило

Фом. о. пл =443520: 38586 = 11,5 руб.

Фом. о. ф = 444528: 37785 = 11,76 руб.

Удм. о. пл = 38586: 63360 = 0,6

Удм. о. ф = 37785: 74088 = 0,51, таким образом

Снижение фондоотдачи ОПФ за счет уменьшения удельного веса машин и оборудования в ОПФ составило Д Фоуд м. о. = (0,51 - 0,6) х 11,5 = - 1,138 руб.

Увеличение фондоотдачи за счет повышения отдачи машин и оборудования Д Фофо м. о. = (11,76 - 11,5) х 0,51 = 0,138 руб.

Фондорентабельность - это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ.

Rопф пл = 88704: 63360 = 140%

Rопф ф = 93350: 74088 = 126%

Рентабельность продукции

Rвп пл = 88704: 443520= 20%

Rвп ф = 93350: 444528 = 21%

Общее изменение фондорентабельности ДRопф = 126 - 140 = - 14%

Изменение фондорентабельности произошло:

за счет изменения фондоотдачи ОПФ Д R опф = - 1 х 20% = - 20%

за счет увеличения рентабельности производства продукции

Д Rвп =6 х (21 - 20) = = 6%

Решение:

Для определения невыполнения плана материально - технического снабжения и использования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции произведем анализ использования сырья на выпуск товарной продукции способом абсолютных разниц:

VВП ф= (700 - 60 - 40): 4 = 150 шт.

VВП пл= (900 - 50 - 20): 5 = 166 шт.

План по выпуску изделия «Д» не выполнен за счет недостаточного количества материала, переходящих остатков и увеличения отходов, эти факторы снизили плановый выпуск на 46 единиц, а за счет снижения нормы расхода на единицу изделия план был перевыполнен на 30 ед. Общее недовыполнение плана составило 16 ед. или в стоимостном выражении 16 х 200 = 3200 тыс. руб.

Б) Определить влияние основных факторов на изменение по статье «Сырьё и материалы» в себестоимости продукции.

Решение:

Общее изменение по статье «Сырьё и материалы» составило

? С = 21 - 16,5 = 4,5 тыс. руб.

в том числе за счет изменения расхода сырья на единицу изделия

? С рс = (6 - 5) х 110 х 30 = +3,3 тыс. руб.

за счет изменения объёма выпуска изделий

? С вып = 6 х (100 - 110) х 30 = - 1,8 тыс. руб.

за счет изменения цены за сырьё

? С ц. с. = 6 х 100 х (35 - 30) = 3,0 тыс. руб.

Решение:

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном периоде недовыполнен на 90 - 100 =-10 млн. руб. или на 10%.

При сравнении плановой прибыли и условной, исчисленной исходя из фактического объёма и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции узнаем, на сколько она изменилась за счет объёма и структуры реализованной продукции.

?ПVрп, уд = 102 - 100 = + 2 млн. руб.

Определим влияние полной себестоимости на сумму прибыли, которое устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объём продаж:

ДПс = 405 - 440 = - 35 млн. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен:

ДПц = 530 -507= + 23 млн. руб.

Итого: 2 - 35 + 23 = - 10 млн. руб.

Рентабельность продаж - отношение прибыли от реализации продукции к сумме выручки.

Rрп = Прп: В

Rрп пл = 100: 500 = 20,0%

Rрп факт = 90: 530 = 16,98%

Таким образом, рентабельность продаж снизилась на 3,02% или

ДR = 16,98 - 20,0 = - 3,02%

Задача № 7(1)

Решение:

На основании данных баланса определим финансовую устойчивость предприятия. Определим порог рентабельности и запас финансовой устойчивости за отчётный и прошлый годы.

Оценим платежеспособность предприятия

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные: Краткосрочные

активы обязательства

= 1653875: 1322095 = 1,25 < 2

Коэффициент обеспеченности

собственными оборотными = (оборотные средства - ТМЦ)

средствами Краткосрочные обязательства

= (1653875 - 842907): 1322095 = 0,61 < 1

Обеспеченность финансовых = денежные средства

обязательств активами Краткосрочные обязательства

= 6135: 1322095 = 0,0046 (0,03 - 0,08)

Проанализируем эффективность использования оборотного капитала.

Оборачиваемость капитала с одной стороны зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала, а с другой - от его органического строения: чем большую долю занимает основной капитал, который оборачивается медленнее, тем ниже коэффициент оборачиваемости и выше продолжительность оборота всего совокупного капитала, т.е.

Коб. с. к. = Удт. а. х Коб. т. а.

Поб. с. к =П об. т. а: УДт. а, где

Коб. с. к. - коэффициент оборачиваемости совокупного капитала;

Удт. а. - удельный вес текущих активов в общей сумме активов;

Коб. т. а. - коэффициент оборачиваемости текущих активов;

Поб. с. к - продолжительность оборота совокупного капитала;

П об. т. а - продолжительность оборота текущих активов.

Таблица

Анализ продолжительности оборота капитала

Продолжительность оборота совокупного капитала увеличилась на 9 дней, а коэффициент оборачиваемости снизился на 0,03.

Необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его круговорота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала.

Экономический эффект в результате ускорения (замедления) оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота.

± Э = Сумма оборота: Дни в периоде х ДПоб = 3766967: 360 х (123 - 116(= + 73246,6 тыс. руб.

В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 7 дней сумма дополнительно привлеченных средств в оборот составила 73246,6 тыс. руб.

Определим влияние факторов на изменение уровня рентабельности совокупного капитала.

Таблица

Показатели эффективности использования совокупного капитала

Работа над ошибками

Задача № 1(3)

Общее изменение объема товарной продукции составляет

5610- 3870 = 1740 тыс. руб.

Изменение объёма товарной продукции за счет изменения объёма выпуска

2786,9 - 3870 = - 1083,1 тыс. руб.

Влияние структуры на товарную продукцию

5610 - 2786,9 = + 2823,1 тыс. руб.

Задача № 4(6)

Вывод: Факторами, влияющими на изменение фондоотжачи ОПФ являются изменения активной части ОПФ в общей сумме ОПФ и изменения фондоотдачи активной части фондов. Фондоотдача ОПФ уменьшилось на 1 руб. в отчетном году по сравнению с плановым в том числе снизилась на 1 руб. за счет увеличения удельного веса активной части фондов и снизилась на 0,17 руб. за счет уменьшения фондоотдачи активной части фондов. Увеличение фондоотдачи за счет снижения удельного веса машин и оборудования составила 2,9 руб. Снижение фондоотдачи за счет увеличения отдачи машин и оборудования составила 3,86 руб.

Задача №5 (7)

VВП ф = (300 + 60 - 25)/5 = 67 шт.

VВП пл = (400 + 30 - 20)/4 = 102,5 шт.

Задача № 6(1)

ДRрп = Rрп ф - Rрп пл

16,98-20,0 = - 3,02

За счет изменения объема и структуры реализованной продукции :

ДR vрп,уд = (102/405*100) - 20 = + 5,19 %

За счет роста отпускных цен:

ДR ц= (530-405)/405*100 - (102/405*100) = + 5,69 %

За счет роста себестоимости реализованной продукции:

ДRс = 16,98 - (530-405)/405*100 = - 13,88 %

R уменьшилось на 3,02 % в том числе за счет изменения объема и структуры реализованной продукции увеличилась на 5,19 %, за счет изменения отпускных цен - увеличилась на 5,69 %, за счет изменения себестоимости реализованной продукции снизилась на 13,88 %.

Задача № 7 (1)

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом:

На начало года = 765446/602212 = 1,27

На конец года = 1322095/842907 = 1,57

Изменения = 1,57-1,27 = + 0,3

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред. В.И.Стражева.-Мн.: Аышэйшая школа. 1995,1998.

Шеремет А.Д., Сайфилин Р.Р., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия.-М.: ИНО «МП», 2002.

Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования. - Мн., 1997.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, - М.: Фининсы и статистика. 1997, 2000.