Внутрифирменное планирование

Содержание

• Содержание
• ВВЕДЕНИЕ
• 1 Бюджет фирмы «Ремстрой» на 1 января 2008 года:
• 1.1 Исходные данные для формирования бюджета.
• 1.2 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2008 года
• 1.3 Система планов фирмы «Ремстрой» на 2008 год.
• 1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2009 года.
• 2. Оценка бюджета фирмы «Ремстрой» на 2008 год
• 2.1 Планово-экономические показатели.
• 2.2 Выводы
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
• ВВЕДЕНИЕ

Общий бюджет любого предприятия состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

бюджет производственной себестоимости;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках).

Состав операционного бюджета определяет руководство организации, прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса.

Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и выплат для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовый бюджет включает:

инвестиционный бюджет;

бюджет налоговых платежей;

бюджет движения денежных средств;

прогнозный балансовый отчет.

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) - «выходная» форма операционного бюджета;

Отчет о движении денежных средств - «выходная» форма финансового бюджета;

Баланс - интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

Структура общего бюджета коммерческого предприятия показана на рис.1.

Рис. 1 Структура системы бюджетов на предприятии

1 Бюджет фирмы «Ремстрой» на 1 января 2008 года:

1.1 Исходные данные для формирования бюджета

Выписка из баланса на 1 января 2008 года:

Номер счета Остаток, руб.

50,51 3000

62 10000

10 9240

19 2394

01 105000

02 60000

60 13860

69 1400

68 2500

80 65000

Дебиторская и кредиторская задолженности, возникающие на 1 января 2008 года, погашаются в первом квартале 2008 года.

Основной вид работы фирмы «Ремстрой» - отделка керамической плиткой, планируемые объемы работ, кв.м.:

1 квартал 8200 кв.м.

2 квартал 7100 кв.м.

3 квартал 8300 кв.м.

4 квартал 8500 кв.м.

Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.

Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам.

Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующий квартал.

Норма расходов керамической плитки на единицу 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года 780 кв.м.

Цена керамической плитки согласно договору на 2008 год, установленная поставщиком, 84 рублей за 1 кв.м.

80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, 20% счетов поставщика оплачиваются в следующий квартал.

Затраты труда рабочих на единицу работ 0,67 часов. Заработная плата рабочих 10,9 руб./час. Переменные накладные расходы 2,4 рублей в час, постоянные накладные расходы 6000 рублей в квартал, в том числе амортизация основного капитала 3500 рублей.

Заработная плата рабочих и все накладные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором были произведены.

Административно-сбытовые расходы представлены сметой:

1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

Реклама, руб. 11300 11300 1300 11300

ЗП АУП, руб. 17500 17500 17000 17000

Аренда офиса, руб. 2500 2500 2500 2500

Административно-сбытовые расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.

Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 50000 рублей.

Имеется возможность получить кредит под 22% годовых в сумме, кратной 500 рублей. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально и относятся на чистую прибыль.

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость которого 250000 рублей. Срок оплаты 2 квартал 2008 года. Оборудование вводится в эксплуатацию с 1 марта. Амортизация начисляется равномерно и составляет 10% в год (начисляется со следующего после ввода квартала).

1.2 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2008 года

Выписка из баланса на 1 января 2008 года:

Номер счета Остаток, руб

50,51 3000

62 10000

10 9240

19 2394

01 105000

02 60000

60 13860

69 1400

68 2500

80 65000

Баланс следует «уравновесить» за счет прибыли (убытка).

В данном случае будет непокрытый убыток в сумме 13126 рублей.

Заемный капитал + уставный капитал - итог актива = 17760+65000-69634=13126 руб.

1.3 Система планов фирмы «Ремстрой» на 2008 год

1. Бюджет продаж.

Планируемые объёмы работ по кварталам составляют:

1 квартал 8200 кв.м.

2 квартал 7100 кв.м.

3 квартал 8300 кв.м.

4 квартал 8500 кв.м.

Договорная цена за 1 кв.м. 150 руб.

Таблица 1

Расчеты на 1 квартал:

Выручка = 8200*150 = 1230000 руб.

НДС = 1230000*18% = 221400 руб.

Выручка с НДС = 1230000 + 221400 = 1451400 руб.

2. Бюджет погашения дебиторской задолженности

Ожидается, что 65% заказчиков оплачивают счета в тот же квартал, когда были выполнены и сданы работы, 35% заказчиков оплачивают счета в следующем квартале.

Дебиторская задолженность, возникшая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале.

Таблица 2

Бюджет погашения дебиторской задолженности

Расчеты на примере 1 квартала:

Дебиторская задолженность за 2007 год составила 10000 рублей.

65% заказчиков оплатят счета в 1 квартале:

1451400*65% = 943410 руб.

Итого в первом квартале будет оплачено:

35% заказчиков оплатят счета за выполненные и сданные работы во втором квартале:

1451400*35% = 507990 руб.

Итого в первом квартале будет оплачено:

10000 + 1451400 = 1461400 руб.

3. Бюджет производства

Незавершенного производства на конец каждого квартала нет. Так же нет незавершенного производство на начало планируемого года.

Таблица 3

4. Бюджет прямых материальных затрат

Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв.м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объёма в следующем квартале. Планируемый уровень запасов керамической запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м. Цена керамической плитки согласно договору на планируемый год, установленная поставщиком, составляет 84 руб. за 1 кв.м.

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат.

Расчеты на примере 1 квартала:

Потребность в материалах = объём работ * материальные затраты на единицу работ = 8200*1,2 = 9840 кв.м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец квартала = потребность в материалах во 2 квартале*10% = 8520*10% = 852 кв.м.

Уровень запасов материалов на начало 1 квартала = стоимость материалов на складе /цена за 1 кв.м. = 9240/85 = 109 кв.м.

Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + планируемый уровень запасов материалов на конец квартала - уровень запасов материалов на начало квартала = 9840 + 852 - 109 = 10583 кв.м.

Объем закупок материалов = потребность в материалах с учетом запасов * цена за 1 кв.м. = 10583*85 = 899555 руб.

НДС = 899555*18% = 161920 руб.

Стоимость материалов = 899555 + 161920 = 1061475 руб.

5. Бюджет погашения кредиторской задолженности

80% счетов поставщика оплачивается в тот же квартал, когда была осуществлена поставка, а 20% счетов поставщика оплачивается в следующий квартал.

Кредиторская задолженность, возникшая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале.

Таблица 5

Бюджет погашения кредиторской задолженности.

Расчеты на примере 1 квартала:

В первом квартале будет оплачена кредиторская задолженность поставщику за материалы в размере 13860 рублей.

Также в первом квартале будет оплачено 80% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в 1 квартале:

1048987*80% = 839190 руб.

20% стоимости материалов, необходимых для выполнения работ в первом квартале, будет оплачено во втором квартале:

1048987*20% = 209798 руб.

Итого денежные выплаты поставщику за материалы в первом квартале составят: 13860 + 839190 = 853050 руб.

6. Бюджет прямых трудовых затрат

Затраты рабочих на выполнение единицы работ составляют 0,67 ч. Часовая заработная плата рабочих составляет 10,9 руб.

Заработная плата рабочих оплачивается в том же периоде, в котором была начислена.

Таблица 6

Бюджет производства

Расчеты на примере 1 квартала:

Продолжительность работ = планируемый объём работ * затраты труда рабочих на выполнение единицы работ.

Продолжительность работ = 8200*0,67 = 5494 часов.

Начислена заработная плата = продолжительность работ * часовая заработная плата.

Начислена заработная плата = 5494*10,9 = 59885 руб.

ЕСН = 59885*26% = 15570 руб.

Выплаченная заработная плата равна начисленной заработной плате.

7. Бюджет общепроизводственных расходов

Переменные общепроизводственные расходы составляют 2,4 руб. в час.

Постоянные общепроизводственные расходы составляют 6000 руб. в квартал, в том числе амортизация основного капитала 3000 руб. стоимость покупки оборудования составляет 250000 руб. Амортизация по новому оборудованию 10% в год (начисляется со второго квартала). Общепроизводственные расходы оплачиваются в тот же период, когда были начислены.

Таблица 7

Бюджет общепроизводственных расходов.

Расчеты на примере 1 квартала:

Планируемые переменные ОПР = продолжительность работ * норм переменных ОПР = 5494*2,4 = 13185,6 руб.

Амортизационные отчисления по новому оборудованию составят руб. в квартал:

250000*10% / 4 = 6250 руб.

Амортизационные отчисления по новому оборудованию будут начисляться со второго квартала.

Итого ОПР = планируемые ОПР + постоянные ОПР + АМО по новому оборудованию.

ОПР в первом квартале составят 13168 + 6000 = 19186 руб.

8. Бюджет оплаты общепроизводственных расходов

Таблица 8

Расчеты на примере 1 квартала:

Оплата ОПР = итого ОПР - АМО

Оплата ОПР = 19186 - 3000 = 16186 руб.

9. Бюджет производственной себестоимости

Таблица 9

Расчеты:

Прямые материальные затраты = 1,2*84 = 100,8

Прямые трудовые затраты = 0,67*10,9 = 7,3 руб.

ЕСН = 7,3*26% = 1,9 руб.

Переменные ОПР = 0,67*2,4 = 1,6 руб.

Итого себестоимость = 100,8 + 7,3 + 1,9 + 1,6 = 111,6 руб.

10. Бюджет управленческих расходов

Административно-сбытовые расходы представлены сметой:

1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

Реклама, руб. 11300 11300 1300 11300

ЗП АУП, руб. 17500 17500 17000 17000

Аренда офиса, руб. 2500 2500 2500 2500

Административно-сбытовые расходы оплачиваются в тот же квартал, когда были начислены.

Таблица 10

Бюджет управленческих расходов.

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС на рекламу = 11300*18% = 2034 руб.

ЕСН = 17500*26% = 4550 руб.

НДС на аренду офиса = 2500*18% = 450 руб.

Итого управленческие расходы (без налогов) = 11300 + 17500 + 2500 = 31300 руб.

Итого НДС = 450 + 2034 + 4550= 7034 руб.

Денежные выплаты по управленческим расходам = итого управленческие расходы (без налогов) + итого НДС = 33784 руб.

11. Прогнозный отчет о прибылях и убытках (предварительный вариант)

Таблица 11

Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Расчеты:

Выручка на единицу работ = 150*32100 = 4815000 руб.

Маржинальная прибыль на единицу работ = 150-111,6 = 38,4 руб.

Маржинальная прибыль на весь объем работ = 4815000 - 3582360 = 1232640 руб.

Прибыль = МП - постоянные расходы = 1232640 - 147850 = 1084790 руб.

12. Бюджет инвестиций

Согласно плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования. Стоимость покупки оборудования составит в первом квартале. Оплатить оборудование необходимо в первом квартале.

Таблица 12

Бюджет инвестиций.

Расчеты:

НДС = 250000*18% = 45000 руб.

Оплата поставщику = 250000 + 45000 = 295000 руб.

13. Бюджет по налогам

НДС начисляется после выполнения работ, при этом принимается НДС по приобретенным товарам и услугам, которые были получены, оприходованы.

Социальные отчисления оплачиваются в тот же период, когда были начислены. Все остальные налоги начисляются один раз в квартал и оплачиваются в следующем после начисления квартале. Кредиторская задолженность, возникающая на 1 января 2008 года, погашается в первом квартале 2008 года.

Таблица 13

НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

Расчеты на примере 1 квартала:

НДС по приобретению = НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 160015 + 2034 + 450 + 45000 = 207499 руб.

НДС к возмещению принимается по приобретенным товарам, работам, услугам, которые были получены и оприходованы.

НДС к возмещению =НДС КЗ поставщику + НДС материалы + НДС реклама + НДС аренда + НДС оборудование = 2495 + 160015 + 2034 + 450 + 45000 = 209994 руб.

Остаток на конец года = остаток на начало + НДС по приобретению - НДС к возмещению = -101 руб.

Таблица 14

НДС в бюджет.

Расчеты на примере 1 квартал:

НДС бюджет = НДС покупателя - НДС поставщика.

НДС в бюджет за первый квартал составит 221400 - 209994 = 11406 руб. и будет уплачено во втором квартале.

Остаток на конец года = остаток на начало + НДС начислений - НДС к возмещению - НДС оплаченный.

Остаток на конец года = 0 + 866700 - 648201 - 142079 = 76420 руб.

Таблица 15

Единый социальный налог.

Расчеты на примере 1 квартала:

Начислен ЕСН = ЕСН с заработной платы рабочих + ЕСН с ЗП АУП =

15570 - 4550 = 11020 руб.

Оплачен ЕСН = остаток на начало + начислен ЕСН = 1400 + 11020 = 12420 руб.

Таблица 16

Налог на имущество

Налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, деленная на количество месяцев в отчетном периоде.

Остаточная стоимость имущества в 1 квартале = 105000 + 250000 - 60000 - 3000 = 292000 руб.

Сумма налога за квартал исчисляется как 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на имущество в первом квартале = налоговая база * 2,2%/4

Налог на имущество в первом квартале = 97334*2,2%/4 = 535 руб.

Таблица 17

Налог на прибыль.

Расчеты на примере 1 квартала:

Маржинальная прибыль = выручка - переменные затраты

Маржинальная прибыль = 1230000 - 915120 = 314880 руб.

Прибыль от производства работ = маржинальная прибыль - постоянные затраты

Прибыль от производства работ = 314880 - 32750 = 282130 руб.

Прибыль до налогообложения = прибыль от производства работ - налог на имущество = 282130 - 535 = 281595 руб.

Налог на прибыль = 281595 * 24% = 67583 руб.

14. Бюджет движения денежных средств

Согласно решению финансового менеджера должно быть сохранено сальдо денежных средств на конец каждого квартала не менее 50000 рублей.

Таблица 18

Бюджет движения денежных средств.

Расчеты на примере 1 квартала:

Баланс денежных поступлений и выплат = выручка - денежные выплаты

Баланс денежных поступлений и выплат = 1461400 - 1337908 = 123492 руб.

Сальдо конечное = сальдо начальное + баланс поступлений и выплат

Сальдо конечное = 3000 + 123492 = 126492 руб.

15. Откорректированный отчет о прибылях и убытках

Таблица 19

Отчет о прибылях и убытках.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль = 1082752 - 259860 = 822892 руб.

16. Инвентаризация на 1.01.2009 год

Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года составляет 780 кв.м.

Таблица 20

Инвентаризация на 1.01.2009 г.

1.4 Баланс фирмы «Ремстрой» на 1.01.2009 года.

Расчеты:

Здания, сооружения, оборудование = 105000 + 250000 = 355000 руб.

Амортизация = 60000 + 30750 = 90750 руб.

Итого основной капитал = 355000 + 90750 = 264250 руб.

Материалы = 780*84 = 65520 руб.

НДС по приобретенным ценностям = 2394 + 645706 - 648201 = - 101

Дебиторская задолженность = 10000 + 5681700 - 5673115 = 18585 руб.

Итого оборотный капитал = 65520 - 101 + 18585 + 837474 = 921478 руб.

Баланс = 264250 + 921478 = 1185728

Нераспределенная прибыль = 843491 руб.

Итого собственный капитал = уставный капитал + нераспределенная прибыль = 874766 руб.

Кредиторская задолженность поставщикам = остаток по сч. 60 на начало + стоимость материалов, за год. - денежные поступления, за год. = 180346 руб.

Кредиторская задолженность в бюджет = остаток по сч. 68 на начало + + налог на имущество начисленный + налог на прибыль начисленный - НДС оплаченный - налог на имущество оплаченный - налог на прибыль оплаченный

Итого заемный капитал = 342237 руб.

Баланс = Итого собственный капитал + итого заемный капитал.

2. Оценка бюджета фирмы «Ремстрой» на 2008 год

2.1 Планово-экономические показатели

Расчет точки безубыточности:

Существует 2 способа расчета точки безубыточности:

1. аналитический метод;

2. маржинальный метод;

3. графический метод.

Расчет точки безубыточности аналитическим методом:

150 * X - 111,6 * Х - 147850 = 0

38,4*Х = 147850

Х = 3851 кв.м.

Расчет точки безубыточности маржинальным методом:

Точка безубыточности = постоянные затраты /(цена единицы - переменные затраты на единицу) = 147850/(150-111,6) = 3851 кв.м.

Выручка = 3851*150 = 577650 руб.

Переменные затраты = 3851 * 111,6 = 429800 руб.

Маржинальная прибыль = 577650 - 429800 руб.

Постоянные затраты = 147850 руб.

Прибыль = 147850-147850 = 0

Расчет точки безубыточности графическим методом:

Переменные затраты = 111,6 * 32100 = 3582360 руб.

Постоянные затраты = 147850 руб.

Общие затраты = 3582360 + 147850 = 3730210 руб.

Планово-экономические показатели по разработанному бюджету:

1. Выручка (нетто) = 4815000 руб.

2. Переменная производственная себестоимость = 111,6 руб. за 1 кв.м.

3. Чистая прибыль = 822892 руб.

4. Фонд Заработной платы = 303427 руб.

5. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов = 115000 руб.

2.2 Выводы

На основании разработанного бюджета можно сделать выводы о деятельности фирмы «Ремстрой».

Фирма «Ремстрой» не является убыточной. Об этом свидетельствует наличие нераспределенной прибыли и денежных средств.

Также фирма «Ремстрой» является платежеспособной. Об этом свидетельствует наличие денежных средств на конец планируемого периода. При необходимости фирма сможет оплатить все свои кредиторские обязательства.

Расчет точки безубыточности показывает, что при объёме выполнения работ 3851 кв.м. у фирмы не будет ни прибыли, ни убытков.

На конец каждого квартала выполняются решения финансового менеджера, т.е. сальдо превышает 50000 руб.

Переменная производственная себестоимость единицы работ составляет 111,6 за 1 кв.м.

Чистая прибыль на конец планируемого периода составляет 822892 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения курсового проекта был разработан бюджет фирмы «Ремстой» на 2008 год.

Исходным пунктом для формирования бюджета стал баланс фирмы «Ремстрой» на начало планируемого года.

Далее в соответствии с производственным и финансовыми планами были разработаны операционный и финансовый бюджеты. А именно, при составлении операционного бюджета были разработаны:

1. Бюджет продаж;

2. бюджет производства;

3. бюджет производственных запасов;

4. бюджет прямых материальных затрат;

5. бюджет прямых трудовых затрат;

6. бюджет общепроизводственных расходов;

7. бюджет производственной себестоимости;

8. бюджет коммерческих расходов;

9. бюджет управленческих расходов;

10. отчет о прибылях и убытках.

При составлении финансового бюджета были разработаны:

1. Бюджет инвестиций;

2. бюджет денежных поступлений;

3. балансовый отчет;

Последней стадией разработки бюджета стало составление балансового отчета на конец планируемого периода.

После чего была рассчитана точка безубыточности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. 2004 г.

2. Земельный кодекс Российской Федерации.

3. Закон Челябинской области об областном бюджете на 2004 год № 212-3 от 18.12.2003 г.

4. ГОСТ 18963-73 Вода питьевая. Методы санитарно-бактериологического анализа.

5. ГОСТ Р 51593-2000 Вода питьевая. Отбор проб.

6. Горохов М.Ю., Малеев В.В. Бизнес-планирование инвестиционный анализ - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998. - 208 с.

7. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опты. Современная практика и документация: Учеб. Пособие / Под ред. В.М. Попова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 418 с.

8. Борисов М.В. Киноэкспансия // Эксперт. - 2003. - № 47. - С. 20-22.

9. Витаманюк Е.К. В России катастрофически не хватает хороших проектов // Секрет фирмы. - 2004. - № 13. - С. 68 - 69.

10. Стерник Г.Д. Классификация офисных помещений // Квартира, дача, офис. - 1999. - № 192. - С. 15-17.

11. Карасюк Е.С. Бархатная конкуренция. // Секрет фирмы. -
2004. - № 04. - С. 8-15.

12. Немытых Ю.А. Если Вам нужны деньги // Эксперту-Урал. - 2004. - № 58. - С. 10-11.

13. Рабочий проект водозабора подземной воды разведочно-эксплуатационной скважиной № 7445-00 для технического водоснабжения гаража ООО «Эридан».

14. www.cfin.ru/bandurin/m23/index.ru // Витаманюк Е.К. В России катастрофически не хватает хороших проектов.